商业银行存款业务的核算概要.ppt

按资金性质不同可以分为一般性存款、居民个人储蓄存款和财政存款 存款期限不同可以分为活期存款和定期存款 存取款方式不同可以分支票存款、存单存款、通知存款、协定存款等。 二、银行存款账户的开立与管理 （一）存款账户的设置 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 一、活期储蓄存款的核算 储蓄存款是银行通过信用方式活期社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。 现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。 储蓄原则：“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”。 1.开户与续存的核算 储户（活期储蓄存款凭条、现金） 银行（在凭条上加盖“新开户”戳记，登记开销户登记簿，开列分户账和存折） 以存款凭条代现金收入传票记账。 借：库存现金 贷：活期储蓄存款—××户 例题6 泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。 借：库存现金 8500 贷：活期储蓄存款—××户 8500 2.支取和销户的核算 支取时： 借：活期储蓄存款—××户 贷：库存现金 销户时： 借：活期储蓄存款—××户 利息支出—储蓄利息支出户 贷：库存现金 3.活期储蓄存款利息的计算 自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。 二、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期储蓄存款。 1.整存整取定期储蓄存款的核算 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。 起存：50元，多存不限 存档：分3个月、半年、1年、2年、3年和5年等档次。 （1）存入的处理 借：库存现金 贷：定期储蓄存款—整存整取—××户 （2）到期支取的处理 借：定期储蓄存款—整存整取—××户 利息支出 贷：库存现金 （3）提前支取的处理 可提前支取。如果客户急需资金，亦可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （5）利息的计算 对一年（含一年）以上的定期存款分期计提应付利息，进入当期损益。 定期储蓄在存期内“遇有利率调整”，按存单开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计息，活期、则按清户时挂牌公告的活期存款计息 （3）到期支取 例题.储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。会计处理为： 借：活期存款——零存整取刘某户 72000 利息支出——定期储蓄利息支出户 3510 贷：库存现金 75510 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义和种类 存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动 按产生来源的不同:原始存款或派生存款 原始存款:企事业单位或人个将现金支票或现金送存银行 派生存款:是指银行以贷款方式自己创造的存款 四、会计科目的设置 活期存款 　　一、本科目核算企业（银行）活期的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。　　二、本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。　　 三、活期存款的主要账务处理。（一）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，贷记本科目。 （二）支付的存款本金，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业活期的除同业存放款项以外的其他各项存款。  利息支出 一、本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括活期的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 　 应付利息 一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括活期存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 二、本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 三、资产负债表日，计提利息费用，借记“利息