企业内部控制具体规范第13号-财务报告编制.docVIP

企业内部控制具体规范第号——财务报告编制 第一章总则 第一条 为了指导企业规范财务报告编制，可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制基本规范》有关法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 第三条 企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强化对以下关键方面或者环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确； （二）财务报告结账应当；第二章 岗位分工与职责安排 第四条 企业应建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。 第五条 企业对本企业财务报告的真实性、完整性负责。 第六条 企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 第七条 企业内部各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。 第八条 对授意、指使、强令企业编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告之情形，企业有关人员有权拒绝并及时向上一级领导汇报。第三章 财务报告编制及其控制 第条 企业编制财务报告，应当真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照有关法律法规国家统一会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。对会计报表可能产生重大影响的，应当及时提交董事会及其审计委员会（或类似机构）审议。第十条 企业应当对交易或事项所属的会计期间实施有效控制。对故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，应查明原因并进行处理。 第十条 企业应当对本期与确认、计量、分类或列报有关会计政策和会计估计进行分析、评价，特别关注是否存在滥用或随意变更会计政策、不恰当调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断等情形。 对会计报表可能产生重大影响的，应当及时提交董事会及其审计委员会（或类似机构）审议。 第十条 企业在编制年度财务报告前，应当按照《企业财务会计报告条例》有关规定，全面清查资产、核实债务，并将清查、核实结果及其处理方法向企业董事会相应机构报告，以确保财务报告的真实可靠和资产的安全完整。 企业可以根据具体情况，在年度中间对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流检查或者定期清查。第十条 企业应当确保会计记录的数字真实、内容完整、计算准确。第十条 第十条 企业应当依照有关法律法规规定的年度、半年度、季度、月度结账日进行结账，结出发生额， 企业必须在会计期末进行结账，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。 第章 财务报告编制及控制第十条 企业应当按照国家统一会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，不得漏报或者任意取舍。第十条 企业可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对以下项目进行校验： （一）会计报表内有关项目的对应关系； （二）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系； （三）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。 第条 企业应当对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务情况说明书中作出真实、完整、清楚的说明。 第条 企业发生合并、分立情形的，应当按照国家统一的会计制度的规定编制相应的财务报告。 第二十条 企业终止营业的，应当在终止营业时按照编制年度财务报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务报告；在清算期间，应当按照国家统一会计制度的规定编制清算期间的财务报告。 第二十条 按照国家统一会计制度的规定，需要编制合并会计报表的企业集团，母公司除编制其个别会计报表外，还应当编制企业集团的合并会计报表。 合并会计报表的编制及其控制应当符合《企业内部控制具体规范第号——对子公司的控制》有关规定。第二十条 企业应当根据国家法律法规和有关监管规定，聘请会计师事务所对企业财务报告进行审计。 企业应当配合注册会计师的审计工作，及时提供与财务报告相关的资料。《企业内部控制具体规范第号——》有关规定。第二十条 经审计经由企业审核后，应当及时提交董事会审议确认。履行披露义务的，应符合《企业内部控制具体规范第号——信息披露》有关规定，避免出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 第二十条 企业编制的财务报告应当按照有关规定装订成册，加盖公章，并由企业、、会计机构负责人签名。