其他综合收益及企业价值相关性未完全修改版.docVIP

课题研究背景 从二零零七年开始，按照国际标准IASB等机构颁布的条例中IAS有关财务报表方面的进行了一定的修改，特别是把损失收益报表改成了综合收益报表，从而非常规范的提出了对收益的总体要求与标示，这份国际标准的修改条例从二零零九年元旦开始正式生效。这个版本的条例的确定，标志着我国在会计方面相关报表与国际标准准则无缝对接后的首批修改条例之一。二零零六年开始，我国就颁布了最新的准则，将损失和利得等相关参数纳入这些准则的阐述当中，同时强调了企业所有者的权益在发生变动时也要提交相应的报表等等，在列出报表中的该部分就是现在国际上标准后的综合收益报表相关内容。在二零零九年上半年，我国颁布了第三号企业会计准则解释标准，指出在企业的利润报表中需要增加企业各项综合收益总数等等内容，自此，将企业总体综合收益这个概念纳入了在我国企业会计准则范围，完成了同IFRS的对接。对于这个概念的提出它冲击了传统收益概念，从而使得“受托责任观”向着新的“决策有用观”转变。而企业的收益报表上同样也有一定的转变。这些转变势必将引起许多企业在财富管理上的调整，从而突出了企业的收入来源的呈现形式多样化等特点。企业综合收益既包括了传统解释中的企业净得利益，更加补充了多种形式计算的属性不一致的暂未转换的盈利和亏损财务情况。所以这些内容的加入显然能够更好的弥补传统层面上对于企业收益情况的合理体现，比以前净收益这个概念能够更好的反应出公司的财政状况讯息，但是，尽管如此，目前相关的研究表明，这一部分还没有达成相应的统一。直到二零零七年才经过国家有关部门进行了统一颁布新的准则后，融入了这些概念，从而真正的将企业“综合收益”这样的财务呈现理念引入公众范围，并在企业财务报表制作中逐渐传递开来。虽然这些标准的从新界定，但是并没有引起非常强烈的反应，许多大的企业的财务呈现情况也并没有引入这些参数，并不重视这个概念背后的意义与价值。而在随着我国经济快速融入国际市场后，慢慢的许多的国际规范的描述条例也被引入，其中包括了财务状况报表等解释条例，在这个对接过程中，大家才开始慢慢意识到“综合收益”这个概念的必要性。于此同步的研究也越来越多，我国在这方面的研究工作比国际相关的研究工作明显要晚一些，在对比国外的一些已有的研究情况后，结合我国目前的现状，研究工作还是取得了不错的成果。就这方面的相关研究课题的翻阅情况来看，虽然对于综合收益的最终界定没有一个统一，但是还是对其中反应的许多的明细收益信息带来的企业财政情况呈现有一个大体的肯定。 尽管这些研究工作的开展，以及我国实体企业的真实运作情况，都处于一个相对不完善的初期发展探索阶段，并没有非常全面具体的对此相关的工作进行研究。自从二零零九年，我国有关部门强调企业对“综合收益”进行列报，这几年对于我国企业的财务相关信息呈现上特别是大企业在这方面的情况做到了什么样的程度呢？关于这一点，还是鲜有学者开展这些工作的。本课题也是基于此，着重开展对目前二零零九至二零一三年上市公司的综合收益信息开展多层次的探究，并分析相关现状存在的原因。 二、 文献综述 谢获宝、刘波罗（2010）在探讨明确综合收益列报格式与会计信息可靠性的问题时，刘永泽、唐大鹏、张成（2011）认为 毛志宏、王鹏、季丰（2011）认为，毛志宏、冉丹、季丰（2012）在合并利润表中列报数据后发现，应有的作用并没有得到充分发挥。按解释第3号和16号文的要求在附注中披露其他综合收益具体项目的内容；混淆其他综合收益和权益性交易事项。而之所以存在这些问题的深层次的原因就在于会计准则制定机构至今尚未颁布其他综合收益项目具体判定标准指引。这与刘永泽等（2011）的看法相一致。 我国于及综合收益的列报格式，并同时对其他综合收益在附注中的披露做了具体规定。但目前，因此，我国学者在探讨关于其他综合收益的具体项目的列报和披露问题时都是基于自己对“其他综合收益”项目的理解 其它综合收益价值相关性文献综述： 一九九二年，英国有关标准中清晰指出，公司企业公示的财务报表应当包含损益表和完全确认的企业利得和损失报表，这两个方面是相互反应的，共同呈现公司的一个阶段内财政收益情况。一九九七年，美国这方面的准则同样也规定了综合收益不单单只包括确认的净收益，同时也应该包括其他综合的收益。而IASB在二零零三年中规定以单一的，纵横交叉的报表形式列出综合收益项明细，除去了净利润明显的列示。Pinto通过研究，探寻了其他综合收益各项目是否具有可利用的信息含量。 经过对此方面的探究，发现，外汇交易过程中，其他综合收益的各项明细列报里具有很大的信息含量，因其差额还是比较大的，这点上对于企业是一个有价值的考察点。 彼得与查一在二零零六年，通过对九四年到九八年这四年中美国企业的财会数据进行分析，发现这种弹性夹缝中的收益在合约中是有一定说明的，所以