审计及认证业务.docVIP

审计与认证业务 1考虑特定需要有必要时应有的内容 1在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排 2与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调 3预期向被审计单位提交的其他函件或报告 4与治理层整体直接沟通 5在首次接受审计委托时对与前任注册会计师沟通的安排 6注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项 2集团审计 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计注册会计师应当考虑是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书　　1组成部分注册会计师的委托人　　2是否对组成部分单独出具审计报告　　3法律法规的规定　　4母公司总公司或总部拥有组成部分的所有权份额　　5组成部分管理层的独立程度 3连续审计 对于连续审计注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款 考虑重新签订审计业务约定书 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书但如果出现特殊情况应当考虑重新签订审计业务约定书　　1有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围　　2需要修改约定条款或增加特别条款　　3高级管理人员董事会或所有权结构近期发生变动　　4被审计单位业务的性质或规模发生重大变化　　5法律法规的规定　　6管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化 错报的汇总 未调整的已调整的不算 补充第十章 审计工作底稿 审计工作底稿归档的期限 审计工作底稿归档后的变动 审计工作底稿的保存期限 四在控制测试中使用非统计抽样 在控制测试中使用非统计抽样时抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同 比率估计抽样 例子P235 二细节测试中使用统计抽样 传统变量抽样 概率比例规模抽样法 PPS概率比例规模抽样法 第十一章　风险评估 1理解对风险评估的总体要求 2理解风险评估程序 3掌握了解被审计单位及其环境 4掌握了解被审计单位的内部控制 5掌握评估重大错报风险　　 第二节　风险评估程序信息来源以及项目组内部讨论 第三节　了解被审计单位及其环境 第四节　了解被审计单位的内部控制 3内部控制的五要素 控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 四对风险评估的修正 第十二章　风险应对 重难点 1理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 2理解针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 3掌握控制测试的性质时间和范围 4掌握实质性程序的性质时间和范围 回顾之前 认定与目标 审计过程 认定与目标 Summary of the Audit Process Summary of the Audit ProcessPhase I Summary of the Audit ProcessPhase I Summary of the Audit ProcessPhase II Summary of the Audit ProcessPhase III Summary of the Audit ProcessPhase IV 销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计 销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计 第十三章　销售与收款循环的审计 销售收款的内部控制及其测试 营业收入的实质性程序 应收账款和坏账准备的审计 Summary of the Audit Process Summary of the Audit ProcessPhase I Summary of the Audit ProcessPhase I Summary of the Audit ProcessPhase II Summary of the Audit ProcessPhase III Summary of the Audit ProcessPhase IV 销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计 销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计 设计销售业务的控制测试和实质性测试 了解内部控制 评估计划控制风险 确定控制测试的范围 设计销售控制测试 设计销售交易实质性测试 了解内部控制销售 公司的业务流程图 评估计划控制风险销售 销售交易的控制风险矩阵 确定控制测试的范围 对内部控制的依赖程度 设计销售控制测试 设计销售交易实质性测试 余额细节测试的设计方法 案例1销售收入的实质性分析程序案例 一背景简介 A公司生产某化工产品由销售部和分销商进行销售A公司非常关注其产品质量并主要根据产品质量定价因该产品生产特点使价格较稳定01-03年期间销售一直增长缓慢04年11月该公司从竞争对手B公司那里雇佣了一个新的销售总监他将其原客户带到了A公司使得A