基础会计第4版上课讲义7概要.ppt

第7章 会计账簿 7.1 会计账簿的意义和种类 1.会计账簿的概念 ◆由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组成的簿籍。 ◆用来序时地、分类地记录和反映经济业务的增减变动及其结果。 2.会计账簿的作用 3.会计账簿的设置原则 ●全面、系统 ●组织、控制 ●科学、合理 4.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。 ①特种日记账：只对某一特定种类按其发生的时间的先后顺序逐日、逐笔登记。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2）分类账簿——对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 3）备查账簿——也称辅助账簿，是指对某些在序时账和分类账中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。 （2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就已把顺序编号装订成册的账簿 2）活页式账簿——活页账 3）卡片式账簿——卡片账。 2．会计账簿的格式与登记方法 （1）序时账簿的格式与登记方法 1）库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记 2）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （2）总分类账的格式与登记方法 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。 （3）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式明细分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。 2）数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 ②登记方法：逐笔登记 ?适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。 3）多栏式明细账 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） ?适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。 ◆3）书写适当留格 ◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用 ▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录 ◆6）账页连续登记 ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法： ◆8）账页结转说明 3.错账的更正规则 （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。 ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 （3）错账的更正方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用