税务筹划内刊[2014年第一期]3.docVIP

《税务筹划》内刊 (2014年1——4月汇编） 汇总目录 基金公司成立税务答疑； 股权转让的纳税风险税务答疑； 私车公用的财务处理的答复； 重庆出租房屋涉及的税费； 残疾人基金的管理办法； 西部大开发企业所得税优惠政策； 房地产企业2014年1月税收新政； 重庆市地方税务局关于土地增值税核定征收率的公告； 关于合同违约金的涉税分析； 基业控股公司税务筹划体系； 企业发生的合理的工资薪金的界定； 税务筹划：甲供材料的财税处理 房地产税务筹划。 主要内容汇编 问题一：基金公司成立税务答疑 问题描述： （一）扩股公司基本情况 重庆中基担保有限公司成立日期：2011年8月1日，公司经营范围：贷款担保、票据贴现担保、贸易融资担保、项目融资担保、信用证等融资担保业务、兼营诉讼保全担保业务、履约担保业务、与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介费等。 注册资本情况及股东组成情况： 2013年9月28日被审计单位召开股东会，新股东组成情况及股权比例参见附表。 附表一：股权结构统计表 股东名称 股东性质 股权金额（万元） 股权比例 备注 重庆基业控股（集团）有限公司 法人股东 17,420.00 67% 杜淑英 自然人股东 5,200.00 20% 杨鹤 自然人股东 2,600.00 10% 方勇 自然人股东 650.00 2.5% 刘阳欣 自然人股东 130.00 0.5% 合计 26,000.00 100.00% 为了扩大企业经营规模，同时配合公司未来7年后上市准备的需要，拟在2014年增资扩股，扩股金额5.4亿元，股权总额达到8亿元（未来3年股权总额12亿元、未来5年股权总额20亿元）。 （二）资金来源 为了解决资金的来源，扩股公司拟选择一批具备经营和投资实力的优秀企业客户，一方面作为投资主体，另一方面，担保公司可为这些企业客户做扩大担保业务；但作为选定的投资企业无论作为自然人还是企业法人，直接投资担保公司，在贷款银行审核时将认定为关联企业的关联交易，难以获得审批通过。 投资主体 为了解决企业客户直接投资金融审核的实际问题，我们拟新设立【xx股权投资基金合伙企业+（有限合伙）公司】作为投资扩股主体，该新设企业由原客户企业主选定自然人做投资主体，对基金公司进行投资设立，以规避关联企业既作为投资人又作为申请放大担保人而造成的金融银行对关联关系带来的政策审核风险。 （四）利润分配：新设公司作为投资公司，受资企业（中基）对于其投资进行利润分配。 请问： 用这种操作模式达到增资扩股是否可行、 对新设立公司（股权投资个人合伙基金公司，以下简称基金公司）的设立、股权构成、资本金投入、再投资等有什么政策性要求？ 对基金公司设立性质、运作方式有何建议？ 对基金公司在税务筹划上因行业、地域、公司设立性质等有无税务筹划的优化选择？ 对基金公司采取合伙企业制形式，在财务管理上以及最后税费缴纳上以及审计方面需特别注意的地方？ 问题二，股权转让的纳税风险税务答疑 问题描述： （一）A、B两个无关联有限公司用现金投资成立C房地产开发公司，A占C公司实收资本20%，B占C公司实收资本80%，C公司成立至今无赢利，于2013年底拍得一块土地并进行开发，现在B平价转让30%C公司股份给A公司，转让时未对C公司的进行评估，请问针对C公司股权转让会涉及到除缴纳印花税的那些纳税风险？ 问题提出： 个人意见：由于C公司的土地购得的时间不长（半年之内）其资产没有增值，只需缴纳印花税，没有其他的纳税风险。 问题解答： 高教授：　如果股权转让价格真实且股权转让具有商业目的，无任何风险。不需要缴纳所得税。税务机关质疑时把转让原因说出来即可。 问题三：私车公用的财务处理的答复； （一）、公司与员工签订租赁合同8 B) o7 x V# V# I- I, v, |5 e　但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。 t, ~ E) S/ s. r5 ^　在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。% u# d s. y8 v　租赁支出和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请税务机关f8 　 费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。 D+ G( O J, l8 ~0 }% F9 K8 X　可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。0 Q3 y, T: s6 v　不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。 （二）、以下是部分地区的税务规定，可以参考：* q/ Y5 b; D0 }$ I. ? f　　北京地税的