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十六、报刊亭、售货亭、高速公路收费亭是否缴纳房产税？ 根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号），“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。因此对经政府规划部门批准建设固定的报刊亭、售货亭、高速公路收费亭应当征收房产税。 十七、规划用于免税用途的土地，在项目建设期间是否享受土地使用税的优惠政策？ 规划用于免税用途的土地，在项目建设期间可以享受土地使用税的优惠政策。纳税人改变免税用途的，自改变用途的次月起申报缴纳土地使用税。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 税收政策解答 高新区地税局 土地增值税 一、房地产开发企业分别缴纳地上部分和地下部分的土地出让金，其土地成本应如何计算？ 对国有土地使用权出让合同明确约定地下部分不缴纳土地出让金，或地上部分与地下部分分别缴纳土地出让金的，在计算土地增值税扣除项目金额时，应根据《国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发〔2009〕91号）第二十一条规定，土地出让金直接归集到对应的受益对象（地上部分或地下部分），不作为项目的共同土地成本进行分摊。 二、房地产开发项目清算后尾盘销售的土地增值税的计算方法 1.单位成本的确定 根据国税发〔2006〕187号文规定，清算后再转让房地产单位成本的计算方法为： 单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额/清算的已售面积 其中，清算时的扣除项目总金额包含营业税金及附加。 2.增值额的计算方法 清算后尾盘销售的，应以每月销售的房地产作为清算单位，单独计算增值额，确定适用税率，按月申报缴纳土地增值税。 三、预缴增值税和土地增值税计税依据比较 （一）政策依据 国家税务总局公告2016年第18号 国家税务总局公告2016年第70号 （二）举例 假定某房地产开发企业销售一套房产，符合普通住宅条件，含税销售额为111万元，已全额收款 一般纳税人 1、简易计税方法 （1）增值税 1110000/（1+5%）*3%=31714.29 （2）土地增值税 （1110000-31714.29）*1.5%=1078285.71*1.5%=16174.29 错误做法：1110000/（1+5%）*1.5%=1057142.86*1.5%=15857.15 少缴纳应预征的土地增值税：16174.29-15857.15=317.14 2、一般计税方法 增值税 1110000/（1+11%）*3%=30000 土地增值税 （1110000-30000）*1.5%=1080000*1.5%=16200 错误做法：1110000/（1+11%）*1.5%=1000000*1.5%=15000 少缴纳应预征的土地增值税：16200-15000=1200 （三）发票（国家税务总局公告2016年第70号） 五、关于营改增后建筑安装工程费支出的发票确认问题　　营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。 四、房地产开发企业在计算土地增值税时，交纳的地方教育附加是否允许计入营业税金及附加予以扣除？ 根据《土地增值税实施细则》的规定，“因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除”。 国家税务总局公告2016年第70号中明确规定，“与转让房地产有关税金扣除包括实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加”。 因此房地产开发企业实际交纳的地方教育附加不作为“与转让房地产有关的税金”项扣除。 五、核实金三系统土地增值税项目登记相关信息 纳税人次月征期内填报此表，发送税政科邮箱：126.COM，标题统一为：纳税人名称+开发项目名称，不再按季填报《房地产项目管理一览表》。 附件：房地产开发项目土地增值税清算情况表 - 未清算.xls 印花税、车船税、城建税及附加费、资源税 六、车船买卖，印花税应按“产权转移书据”税目缴纳还是按照“购销合同”税目缴纳？ 对于尚未办理《中华人民共和国机动车登记证书》、《中华人民共和国船舶所有权登记证书》的车辆、船舶买卖合同，按照“购销合同”税目缴纳印花税； 对于已