税前扣除附报资料资料.doc

税前扣除附报资料 资产损失类别 资产损失小类 损失原因 税前扣除条件 附报资料 备注 货 币 资 产 损 失 现金损失 现金短缺 1、附报资料是否完整 2、外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理 3、损失是否已作会计帐务处理 4、损失金额是否准确 1、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件； 3、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 4、涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。 5、资产损失的会计处理凭证。 存款损失 吸存机构依法破产、清算，或者被政府责令关停 同上 1、企业存款的原始凭据； 2、法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件； 3、政府责令停业、关闭文件等外部证据； 4、清算后剩余资产分配的文件。 5、资产损失的会计处理凭证。 坏账损失 债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照 同上 1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议） 2、法院的破产公告和破产清算的清偿文件； 3、法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 4、工商部门的注销、吊销证明； 5、政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件； 6、清算后剩余资产分配文件。 7、资产损失的会计处理凭证。 债务人失踪、死亡 同上 1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议） 2、公安等有关部门的死亡、失踪证明； 3、资产或遗产分配的文件 4、资产损失的会计处理凭证。 逾期三年以上的应收款项 同上 1、应收、预付帐款发生的原始凭据，包括购销合同（协议） 2、催收磋商记录 3、债务人已资不抵债、连续三年亏损的，应报送债务人近三年财务报表 4、债务人连续停止经营三年以上的，应提供县及县以上工商行政管理部门查询证明 4、三年内没有业务往来的证明或法人声明,及近三年企业应收、预付账款明细账 5、资产损失的会计处理凭证。 债务重组 同上 应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议） 2、债务重组协议或法院批准的破产重整计划； 3、资产损失的会计处理凭证。 因自然灾害、战争等不可抗力因素 同上 1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议） 2、气象、地震等政府职能部门出具的受灾证明 3、资产损失的会计处理凭证。 担保损失：被担保人不能按期偿还债务 1、是否为与本企业应税收入有关的担保，如投资、融资、材料采购、产品销售等 2、同上 担保合同 被担保方不能按期偿还债务的证明 向被担保方清查和追索证明 承担担保损失实际支付证明 非 货 币 资 产 损 失 存货损失或工程物资损失 盘亏 1、是否已减除责任人赔偿 2、同上 1、存货盘点表； 2、存货保管人对于盘亏的情况说明； 3、盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据)； 4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 5、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证 不能抵扣的增值税进项税可以并入损失金额 报废、毁损和变质损失 1、由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下 2、是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿 3、其他同上 1、资产帐面价值有关记帐凭据及清单 2、单项或批量金额较小的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，并出具金额较小证明； 3、单项或批量金额较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明； 4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明； 5、企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件； 6、残值情况说明； 7、企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件 8、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证 不能抵扣的增值税进项税可以并入损失金额 被盗 1、是否已减除责任人赔偿 2、同上 1、资产原始入帐凭据或帐面价值有关记帐凭据 2、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 3、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； 4、涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明 5、涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证。 不能抵扣的增值税进项税可以并入损失金额 固定资产损失 盘亏、丢失 1、由企业内部出具技术鉴定报告的，其损失金额是否占企业同类资产10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下 2、是否已减除责任人赔偿 3、其他同上 1、固定资产盘点表； 2、盘亏、丢失情