初级经济法人个所得税.doc

纳税人 判定标准 纳税义务 居民 有住所、无住所但居住满1年 境内境外所得纳税 非居民 无住所又不居住、无住所居住不满1年 仅就其来源于中国境内的所得纳税 2.应纳税额的计算 （1）税率：适用5%-35%的五级超额累进税率 （2）计税方法：按年计征 （3）计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元） （四）劳务报酬所得 1.税目 个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。 如设计、装潢、安装等29项。 特殊规定： （1）个人担任公司（含关联公司）董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其董事费收入应按劳务报酬缴税；个人在公司任职、受雇且同时兼任董事、监事的，应按工资薪金缴税。（2）演员从其所属单位领取工资，属于工资薪金所得，走穴演出的报酬，属于劳务报酬。 （3）教师从学校领取工资，属于工资薪金，自办培训班或外出授课收入属于劳务报酬。 （4）在校学生勤工俭学取得的收入属于规定应税项目的所得，也应缴纳个人所得税。 （5）商品营销活动中，为非雇员提供的营销业绩奖励，属于劳务报酬。 （6）个人兼职取得的收入，属于劳务报酬。 2.应纳税额计算 （1）税率：20% 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 2万 20% 0 2万-5万 30% 2000 5万 40% 7000 （2）计税方法：按次计征 注意：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。如按月发放老师代课课酬。 （3）计税依据 ①每次收入不超过4000元的，减除费用800元 ②每次收入超过4000元的，减除费用20% （4）公式 ①每次收入不超过4000元的 应纳税额＝（每次收入额－800）×20%； ②每次收入超过4000元的 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20% 【例题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3800元；10000元；21000；30000元；100000元；要求计算应缴纳的所得税税额。 【答案】 （1）应纳税所得额=3800-800=3000 应纳税额＝3000×20%＝600元 （2）应纳税所得额=10000×（1-20%）=8000　　应纳税额＝8000×20%＝1600元 （3）应纳税所得额=21000×（1-20%） =16800 应纳税额＝16800×20%＝3360元 （4）应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000 应纳税额＝24000×30%－2000＝5200元 （5）应纳税所得额= 100000×（1-20%）=80000 应纳税额＝80000×40%－7000＝25000元 先出版后加印算一次； 先出版后再版算两次； 先连载后出版算两次； 分次支付合并计税； 【例题·计算题】2012年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。 要求：计算该作家上述所得应缴纳的个人所得税税额。 （1）稿酬应缴纳个人所得＝（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元） （2）拍卖收入按特许权使用费所得征税。 拍卖收入应缴纳个人所得税＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元） （3）在我国共纳个人所得税＝4480＋16000－10000（境外已纳税额）＝10480（元） （七）财产租赁所得 1.税目 个人出租 （含转租）建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 2.应纳税额计算 （1）税率：20% 注意：个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 （2）计税方法：按次计征，以1个月内取得的收入为一次 纳税人出租住房，收取一个季度的租金6000元，在计算应缴纳的个人所得税时，应先折算为月，再扣除标准费用，即应纳税额＝（2000－800）×10%×3＝360（元） （3）计税依据 ①每次（月）收入不超过4000元的，减除费用800 ②每次收（月）入超过4000元的，减除费用20% 注意：计算时还须扣除准予扣除的项目（包括：出租房屋时缴纳的营业税、城建税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费），若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除但以每月800元为限，多出部分在以后月份扣除。（4）公式 ①每次（月）收入不超过4000元的 应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除的项目－修缮费用（800元为