企业所得税汇算清缴专题剖析.pptx

企业所得税汇算清缴专题培训 杭州求是专修学校 2016年实用财税课程 2015年汇算清缴的两大任务 两大财务任务： 利润 风险 收好税 缴对税 2015年汇算清缴要过的四关 1 备案关 申报关 发票关 汇算清缴 政策关 2016年的税收大事 一、营改增全面收官 1、建筑业 2、房地产业 3、金融业 4、生活性服务业 2016年的税收大事 二、金税三期全覆盖 1、自然人纳税征管体系建立 2、信息化大数据管税 3、建立统一的网络发票系统 2016年的税收大事 三、五证合一带来的影响 2015年10月1日—2016年12月31日五证合一是过度期 2017年1月1日起一律合一 注册地址和税务登记不在统一地址的纳税人变更 2016年的税收大事 四、国地税分工合作带来影响 《深化国地税征管体制改革方案》 2016年前台统一受理，后台分别处理，限时办结反馈 2017年国地税联合进户稽查 2015年度汇算清缴的纠结点 1、税少交会不会被核定 2、税屋稽查政策做重大调整 3、税收信息化下的风险控制 4、不知道各个行业的风险点在哪里 2015年度浙江税收情况 1 6.9% 8.5% 浙江特色的汇算清缴格局形成 1、会计准则有大小之分 2、民营小企业家数多 3、营改增数量 4、减少上门核查 核定征收 浙江特色的汇算清缴格局形成 1、核定征收好处 不影响增值税---抵扣 管住收入，对成本要求低 减少核查工作量 核定征收 浙江特色的汇算清缴格局形成 1、核定征收不好处 公司大了怎么办，优惠不能延续 想换成查账征收，调整项目处理 核定征收 第二部分 汇算清缴中涉及的重要政策 第一个政策：发票监管趋严 国家税务总局公告2015年第84号 《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》 第一个政策：发票监管趋严 一、普票纳入金税系统 1、普通发票纳入增值税电子发票系统 2、票面全要素采集 3、实时监控上传 4、增值税纳税人全覆盖 查询简便 第一个政策：发票监管趋严 二、系统升级 1、采集七方面的数据 发票代码、发票号码、开票日期、双方税号、金额、税率、税额 2、货物和服务的汉字名称 一、2016年的税收工作任务第一项就是 切实抓好组织收入工作！！！！ 第二个政策：2016年税务稽查工作重点 第二个政策：2016年税务稽查工作重点 二、进一步完善稽查工作 1、3月底前建立健全随机抽查制度和案源管理制度 2、6月底前制定针对高风险纳税人的定向稽查制度 3、下半年普遍推行定向稽查 第二个政策：2016年税务稽查工作重点 4、改革属地稽查模式，提升税务稽查管理层级 5、依法加大涉税违法行为查处力度，坚决防止以补代罚、以罚代刑 6、加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接，严厉打击税收违法行为，7、严厉打击骗取出口退税行为，坚决遏制骗税猖獗势头 第三个政策：固定资产折旧政策 1、生物药品制造业 2、专用设备制造业 3、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 4、计算机、通信和其他电子设备制造业 5、仪器仪表制造业 6、信息传输、软件和信息技术服务业　 快 速 折 旧 的 6 大 行 业 2014年1月1日以后购入的固定资产 第三个政策：固定资产折旧政策 所有行业 1、时间：2014年1月1日以后购进 2、用途：研发和生产经营用的仪器、设备 3、单位价值： 小于100万元的一次性计入当期成本费用单位价值超过100万元的，可以加速折旧　 第三个政策：固定资产折旧政策 所有企业 单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 以前没有折完的可以一次折旧 注意会计制度的修改 第四个政策：研发费用加计扣除 一、适用企业 查账征收企业 第四个政策：研发费用加计扣除 二、不适用税前加计扣除政策的行业： 1.烟草制造业 2.住宿和餐饮业 3.批发和零售业 4.房地产业 5.租赁和商务服务业 6.娱乐业 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业 第四个政策：研发费用加计扣除 三、下列研发活动不适用税前加计扣除政策。1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 第四个政策：研发费用加计扣除 四、研发费用的内容 由“8+5”调整为7类，明确分为 1、直接研发人员人工含外包 2、直接投入的费用 3、直接用于研发活动折旧费用