基础会计学第三章货币资金和应收项目说课.ppt

会计学概论 一、货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 （一）货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金 （二）货币资金的管理与控制 二、现金 （一）概述 1.定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 2.账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 3.核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。（账实相符） “收支两条线”和“限额管理” （二）现金一般业务核算 三、银行存款及其他货币资金 （一）概述 1.银行账户分类 基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。 一般存款账户：不能办理现金支取，可转账结算和现金缴存。 临时存款账户：临时经营活动需要开立的账户。 专用账户：企业因特定用途需要而开立的账户。 2.银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 （二）银行结算方式 1.银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） （1）有效期：1个月（超期作废、钱存户头） （2）异地使用 （3）可以背书转让 2.银行本票结算方式 （1）有效期：2个月 （2）用于同城或同一票据交换区域的款项支付 （3）可以背书转让 3.商业汇票 （1）是一种期票（未到期不能收付） （2）商业承兑汇票+银行承兑汇票 （3）有效期：最长不超过6个月 （4）可以申请贴现，可以背书转让 4.支票 （1）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） （2）有效期：不超过10天 （3）用于同城结算 （4）不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 5.汇兑 （1）用于异地结算 （2）电汇+信汇 6.委托收款 （1）用于同城或异地结算 （2）不用于大额交易 7.托收承付 （1）用于异地结算 （2）先发货、后收款 8.信用证 （1）用于国际贸易领域的结算 （2）有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 （3）可撤销、不可撤销信用证 （三）其他货币资金 外埠存款：到外地进行临时和零星采购，采购地银行 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 在途资金：月终尚未到达的汇入款项 存出投资款：已存入证券公司但尚未进行短期投资 （四）银行存款及其他货币资金的会计处理 （五）未达账项的处理 一、应收款项 二、应收票据 （一）分类与计价 1.商业汇票的分类方式 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 2.计价原则： 理论上应该以现值为计价基础。一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。 （二）一般业务的核算 贴现期、票据期和持票期的关系 （三）特殊业务核算 ——票据贴现 1.不带息票据贴现 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 贴现净额=票据到期值-贴息 2.带息票据贴现 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息和=面值×（1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息 借：银行存款