舞弊审计管理概要.pptxVIP

舞弊审计 YOUR SITE HERE 目录 1.舞弊的类型及特点 3.舞弊审计的技巧和方法 4.怎样建立反舞弊机制 YOUR SITE HERE 1.1什么是舞弊 1、假设一出纳从公司保险柜里拿了100元钱，并且通过某种手法成功应付了检查。请问其行为属于舞弊吗？ 2、假设这位出纳月工资3000元，为了出去旅游虚假地请了一天病假，请问其行为属于舞弊吗？ 3、假设一公司司机利用公车拉私活挣钱， 请问其行为属于舞弊吗？ 4、假设这位司机私自将公司的复印纸拿回家给自己孩子做草稿纸用，请问其行为属于舞弊吗？ YOUR SITE HERE 什么是舞弊 ACFE（美国注册舞弊审核师协会Association Of Certified Fraud Examiners）对舞弊定义： 利用个人职权，通过有预谋的误用或滥用公司资源或资产，为个人谋取利益。 关键特征： 1、秘密的； 2、直接或间接为了雇员个人经济利益而实施的； 3、耗费了公司的资产、收入或储备； YOUR SITE HERE 1.2人们为什么会舞弊 这是一个开放性的问题，没有标准答案， 每个组说出三种即可… YOUR SITE HERE 1.3三角理论 YOUR SITE HERE 1.3三角理论： 舞弊三角理论的思想最早由美国内部审计之父劳伦斯· 索耶先生提出, 他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个条件：异常需要、机会和合乎情理, 为后来舞弊学理论的发展奠定了基础。 其后,美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进一步发展和深化该理论。 YOUR SITE HERE 1.3三角理论关键词 压力/刺激 机会 合理化 经济压力 恶癖压力 环境压力 工作压力 经营压力 地位的获得 被解雇 被歧视 。。。 甜饼罐 现金收付 不恰当付款 滥用信任 信息不对称 授权失衡 无内部牵制 缺乏惩罚措施 审计制度不健全 。。。 大家都这样做 公司欠我的 以后再改 只是暂时借用 只是个小金额 用途是正当的 不拿白不拿 领导凭什么多 老板不诚实， 应被欺诈。。。 YOUR SITE HERE 舞弊的类型 舞弊 利益 冲突 行贿 受贿 非法 赠与 经济 敲诈 财务 非财务 盗用资产 腐败 虚假 财务报告 现金 非现金 资产 YOUR SITE HERE 目录 1.舞弊的类型及特点 3.舞弊审计技巧和方法 4.反舞弊机制的建立 YOUR SITE HERE 舞弊识别框架 职业舞弊 利益 冲突 行贿 受贿 非法 赠与 经济 敲诈 财务 非财务 盗用资产 腐败 虚假 财务报告 现金 非现金 资产 YOUR SITE HERE 2.1盗用资产篇 舞弊识别 YOUR SITE HERE 盗用资产简介 主要内容如下： 盗用资产的定义 2.11盗用现金资产 2.12盗用非现金资产 特点： 所占比重最大 最常见的舞弊现象 大多属于员工舞弊 但管理层舞弊造成损失更大。 盗用资产类舞弊的特点 库存现金 银行存款 1盗窃现金 2截留收入 3舞弊性 支付 销售 应收款 费用报销 2.11盗用现金资产三种类型 趁机直接拿走现金 现金收入不入账，或者少入账 通过编造假的银行余额调节表进行盗窃并隐藏 篡改现金清点金额 存款挪用 把盗窃的现金作为在途款项 盗取现金舞弊常见形式： 1盗用现金 现金管理混乱 现金控制程序缺乏监督 未对相关账户进行分析性复核 货币资金 管理缺失 异常情况 现金长期未盘点 未达账项长期存在 收款凭证无序使用，出现丢失 关键职责即不相容岗位没有分离 缺乏轮岗、强制性休假等 舞弊机会 盗窃现金_舞弊信号显示 小出纳玩转2个亿 国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里，利用掌握国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进帐单和信汇凭证、编造银行对帐单等手段贪污、挪用公款人民币两亿元，作案长达八年都没有引起过怀疑。 2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生到定点银行取对帐单，才暴露了这宗涉案金额超过2亿的大案。 卞中其人:其貌不扬；独来独往；沉默寡言；对女友宣称自己是中国首富。 国家自然科学基金介绍 北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处长张磊介绍说： “这个基金委它负责全国所有科研项目资金的资助，所以它的金额非常大，而它有时候是分批分步骤去拨，资金沉淀很多，卞中就有机会有时间进行体外循环，拿出一笔先运作着，如果人家催得紧了，卞中可以拿别的资金先堵上，然后，一笔一笔滚动着。” 财务部人员及职责分工 吴峰（卞中的顶头上司）：负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章； 卞中：负责登记明细账和总账； 李中治（发