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个人所得税政策分享 全年一次性奖金个人所得税的处理 个人所得税基本政策 1 工资薪金及全年一次性奖金个税计算举例 一 二 三 个人所得税政策分享 税收征纳实体法的分类 2 2 商品税法:增值税法、消费税法、营业税法、关税法等 所得税法: 企业所得税法和个人所得税法 1 3 4 财产税法: 资源税法、房产税法、土地使用税法、土地增值税法、耕地占用税法、契税法、车船税法等 行为税法:印花税法等 个人所得税政策分享 税法的构成要素 3 3 税法主体 税目 1 5 7 税率 纳税时间 4 征税对象 税基 2 6 8 税收减免 纳税地点 个人所得税政策分享 一、个人所得税法基本政策 （一）个税的纳税人 4 概念: 个人所得税，是以个人的所得为征税对象的一种税 纳税人: 居民纳税人:在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满1年但有来源于中国境内所得的个人 个人所得税政策分享 （二）个税的征税对象:个人的应税所得 5 税目： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税政策分享 （三）个税的税基：为应纳税所得额 6 一、工资、薪金所得：以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额（纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得），按月减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 五、财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。 个人所得税政策分享 （四）个税的税率：超额累进税率、比例税率 7 一、工资、薪金所得：适用超额累进税率，税率为3%至45%。 二、个体工商户的生产、经营所得，和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5%至35%的超额累进税率。 三、稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 四、劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（应纳税所得额超过2-5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分，加征十成）。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例税率，税率为20%。 个人所得税政策分享 （四）个税的税率：工资、薪金所得税率表 8 个人所得税政策分享 （四）个税的税率：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率表 9 个人所得税政策分享 （五）个税的减免：免征 10 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得； 十一、按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 个人所得税政策分享 （五）个税的减免：减征 11 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 个人所得税政策分享 （五）个税的申报 12 代扣代缴：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 纳税时点： 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终