第10章节第2节材物的收入及管理.doc

第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料的核算 (二)原材料按实际成本计价的核算 （一）账户的设置 （1）、购入原材料的会计处理 1、发票账单与材料同时到达 2、材料已验收入库但货款尚未支付 3、已经付款或已开出承兑商业汇票，材料尚未入库 4、采用预付货款的方式采购材料 5、材料已到并验收入库，但发票账单等结算凭证未到 1、发票账单与材料同时到达的采购业务 借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”等账户 【例10-5】20X9年3月10日，长江公司从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，代垫运费为100元，增值税进项税额857元（850+7）。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业验收入库。 借：原材料——丙材料 5093 应交税费——应交增值税（进项税额） 857 贷：银行存款 5950 2先收料后付款 借记：“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”。 【例10-6】20X9年3月12日长江公司从三宏公司购入甲材料2000千克，每千克5元，三宏公司代垫运费为500元，增值税进项税额1735元（1700+35）。材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。 借：原材料——甲材料 10465 应交税费——应交增值税（进项税额） 1735 贷：应付账款——三宏公司 12200 【例10-7】承[例10-6]，20X9年3月18日，长江公司开出转账支票支付上述购料款及代垫运费12200元。 借：应付账款——三宏公司 12200 贷：银行存款 12200 3、对于己经付款或己开出承兑商业汇票，但材料尚未到达的业务 借记“在途特资”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”等账户 【例10-8】20X9年3月15日，长江公司从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额3400元。材料尚在运输途中，全部款项用银行转账支付付讫。 借：在途物资——乙材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 【例10-9】承[例10-8]，20X9年3月20日，长江公司开出转账支票支付上述乙材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按照税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元。 借：在途物资——乙材料 1130 应交税费——应交增值税（进项税额） 70 贷：银行存款 1200 【例10-10】承[例10-8]，20X9年3月30日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本。 借：原材料——乙材料 21130 贷：在途物资——乙材料 21130 4、采用预付款项购货 后面讲解 5、对于材料己到并验收入库，但发票账单等结算凭证未到 1、当月发生的，可以暂不进行会计处理，待收到发票账单时，再处理2、月末，对于那些发票账单沿未到达的入库材料，按暂估价入账，借记原材料，贷记“应付账款”账户，下月初用红字做同样的记账凭证，予以冲回 见教材P165页 （三）、接收投资收到原材料的会计处理 【例33】A企业接受B企业投资转入原材料一批，材料投资作价为100 000元，增值税专用发票上注明增值税为17000元，双方确认B公司出资额为117000元 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：实收资本 117000 （四）、材料采购成本的计算 入账价值=买价+采购费用 分配率=需要分配的费用÷（产品的买价合计） 每件产品需要分配的金额=买价×分配率 【例题10-18】见教材P166页 注意：以上讲解我们是以“实际成本核算”，如果以计划成本核算，那么相应的账户为：“材料采购”和“材料成本差异”  2、发出原材料的处理： 1、个别计价