小议个人所得税立法完善.docVIP

小议个人所得税的立法完善 引言 对个人所得课税在我国有着悠久的历史。公元前2200年左右，也就是历史上的夏朝，在初步形成国家的基础上，开始对臣民征收捐税。我国古代就有对于征税的文字记载:《孟子.滕文公》夏后五十而贡《史记夏本纪》说“禹乃行相地宜所有以贡”从税收总量的增加和所占比例的提升上看，个人所得税已经成为我国第四大税种。个人所得税征收对象广泛，与普通大众联系最为紧密，但是问题也不可避免的存在。近几年，个税的热点问题和争论内容可以概括为三个字——起征点，每一次个税起征点的上调，无不牵动着广大群众的心。让税于民是起征点调整的政策指导，得益于起征点的上调，公民的实际可支配收入明显增加，也符合建设更高水平的小康社会和实现四个现代化的社会目标。2009年3月11日，全国政协委员、财政部副部长廖晓军个税起征点是否调整，将会征求代表、委员的意见，并召开听证会媒体此前报道的“暂不考虑提高个税起征点”的消息廖个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 　　1.工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。 　　2.适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。1950年7月，院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》上述三个税收法规是按内外个人分设两套税制、税政不统一为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议通过了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正，并于当日公布生效。 中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2006年1月1日起施行。十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，2008年3月1日起，我国个税免征额将从现在的1600元／月上调至2000元／月。97.7 79.6 88.9 57.3 61.4 个人所得税 74.5 35.7 35.9 20.8 40.5 35.2 注:①税收占财政收入的比重，日本为2001年预算数，美国、德国、法国为2000年数字，英国为1999年数字，意大利为1996年数字。 　 ②主要税收来源，日本为2001年预算数，美国为1999-2000财政年度决算数，德国、法国为1999年度决算数，英国为1998年度决算数，意大利为1996年度决算数。 表2 我国个人所得税增长情况 单位:亿元，% 年份 1999 2000 2001 2002 个税收入 414 660 996 1211 占当年税收收入比重 4 5.2 6.6 7.1 （二）个人所得税的税制比较分析 世界上各国所施行的个人所得税税制可以基本分为三类：1. 分类所得税制；2. 综合所得税制；3．混合所得税制。 目前西方发达国家基本都采用综合所得税制。综合所得税制是将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额，就其余