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第一部分 定义 研究开发费用税前扣除 研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 第二部分 费用扣除范围 研究开发费用税前扣除 未形成无形资产计入当期损益的 实际发生的研发费用 按照无形资产成本的150%在税前摊销。 在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除。 形成无形资产的 允许扣除的费用范围 允许扣除的费用范围 1、人员人工费用 2、直接投入费用 3、折旧费用 4、无形资产摊销 人员人工费用： 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 直接投入费用： （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 折旧费用： 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 无形资产摊销： 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 允许扣除的费用范围 1、人员人工费用 2、直接投入费用 3、折旧费用 4、无形资产摊销 5、新产品设计费等 6、其他相关费用 7、财政部和国家税务总局规定的其他费用 新产品设计费 新工艺规程制定费 新药研制的临床试验费 勘探开发技术的现场试验费 其他相关费用： 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 第三部分 不同开发项目的处理 研究开发费用税前扣除 共同合作开发 集团开发 委托外单位或个人研发 委托外单位或个人研发的费用： 按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 第三部分 不同开发项目的处理 研究开发费用税前扣除 共同合作开发 集团开发 委托外单位或个人研发 共同合作开发的费用： 企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 第三部分 不同开发项目的处理 研究开发费用税前扣除 共同合作开发 集团开发 委托外单位或个人研发 集团开发的费用： 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 第四部分 财务事项及征管要求 研究开发费用税前扣除 适用范围 适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 税务机关合理调整 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除。 税务机关有异议 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定。科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定 追溯享受 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。 税务机关后续管理 税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。 第五部分 备案要求 研究开发费用税前扣除 1.企业所得税优惠事项备案表； 2.研发项目立项文件。 3.主要留存备查资料 1 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作