第二章_增值税税法2014探究.ppt

例10，依据税法知识，下列属于增值税混业经营的是（多） A.电信部门为客户提供电信服务的同时销售电话机（2014.6.1之后） B.企业转让专利权和土地使用权 C.企业转让商标权和销售有形动产 D.塑钢门窗商店销售门窗同时负责安装 例，某企业为增值税一般纳税人，因管理不善，数月前从农业生产者收购的大豆霉烂变质，账面成本为10440元，购入时候均取得合格票据。这批货物进项税转出额？ 10440÷（1-13%）×13% （一）外贸企业应退税款用：免、退法 （二）生产企业应退税款用：免、抵、退法 外购原材料等… … … （支付进项税） * 增值税综合计算题（普通购销业务） A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2014年6月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已入库，货款和税款未付。 （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 * （4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元（不含税），取得货物运输业增值税专用发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。 （5）B公司销售电脑和其他物品取得销售额298.35万元，均开具普通发票。 要求： （1）计算A企业2014年6月份应缴纳的增值税。 （2）计算B企业2014年6月份应缴纳的增值税。 * 例1：ACDE 例10：AC 例2：ADE 例11：BCD 例3：ABDF 例12: CDE 例4：ABCD 例13：51000 例5：对 例14：C 例8：AC 例15:CD 例9：ABC * 三、应纳税额计算的其他问题 （一） 应纳税额时间限制 1、销项税额的“当期”限定 （同纳税义务发生时间） 2、进项税额的“当期”限制 发票名称 进项税抵扣时间 VAT专用发票 ①必须在开票之日起180日内认证 ②进项税归属于认证通过的当月，必须在次月申报期内申报抵扣 海关缴款书 ①在开票之日起180天内申请稽核比对 ②进项税归属于稽核比对通过的当月，必须在次月申报期内申报抵扣 * （二）进项税额不足抵扣的处理——结转下期继续抵扣 （三）扣减发生期进项税额的规定（即进项税转出处理） （四）销货退回或折让涉及销项税和进项税的税务处理 一般纳税人在购销货物中，开具VAT发票后，发生退货、折让、开票有误等情形，应按规定开红字VAT发票，卖方调减当期销项税，买方调减当期进项税，特别是对于不调减进项税，导致少交或不交税的，以偷税论处。 * 教材练习P48 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2014年2月的生产经营情况如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元（含增值税，与销售货物不能分别核算） 。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将刚研发的一批新产品（非应税消费品）用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，无同类售价。 （4）购进货物取得增值税专用发票，支付的货款60万元，进项税为10.2万元；另外支付购货的运费6万元（不含税），取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税），取得相关合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 请按顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税。 * 某企业为增值税一般纳税人，2014年5月相关经营业务如下： ①受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额46.8万元； ②收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元（不含税），当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部，免费提