第6章无形资产探究.ppt

【教材例6-8】20×7年1月1日，B公司拥有某项专利技术的成本为1 000万元，已摊销金额为500万元，已计提的减值准备为20万元。该公司于20×7年将该项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应交纳的营业税等相关税费为36万元。 B公司的账务处理为： 借：银行存款　　　　　　　　 6 000 000 　　累计摊销　　　　　　　　　5 000 000 　　无形资产减值准备　　　　　200 000 　贷：无形资产　　　　　　　　10 000 000 　　　应交税费——应交营业税　　　　360 000 　　　营业外收入——处置非流动资产利得840000 如果该公司转让该项专利技术取得收入为4 000 000元，应交纳的营业税等相关税费为240 000元。 则B公司的账务处理为： 借：银行存款　　　　　　　　　　　4 000 000 　　累计摊销　　　　　　　　　　　5 000 000 　　无形资产减值准备　　　　　　　200 000 　　营业外支出——处置非流动资产损1040000 　贷：无形资产　　　　　　　　　10 000 000 　　　应交税费——应交营业税　　　240 000 【单选题】某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收入40万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时影响当期的损益为（　　）万元。 A.24 B.26 C.15 D.16 【答案】A 二、无形资产的出租 （一）应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让使用权收入 借：银行存款 　贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（如果涉及） （二）将发生的与该转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本 借：其他业务成本 　贷：累计摊销 　　　银行存款 （三）计算应交营业税 借：营业税金及附加 　贷：应交税费——应交营业税 【例】甲公司将某商标权使用权出租给乙公司，合同规定出租期限为三年，每月租金收入200 000元，每月月末收取当月租金。2015年7月31日收到当月的租金及增值税税额合计212 000元，已办理入账手续。该商标权每月的摊销额为100 000元。甲公司会计处理如下： 借：银行存款　　　　　　　　　 　 212 000 　贷：其他业务收入　　　　　　　 　 200 000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）12 000 借：其他业务成本　　　　　　　　　　100 000 　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　 100 000 【教材例6-9】20×7年1月1日，A企业将一项专利技术出租给B企业使用，该专利技术账面余额为500万元，摊销期限为10年，出租合同规定，承租方每销售一件用该专利生产的产品，必须付给出租方10元专利技术使用费。假定承租方当年销售该产品10万件，应交的营业税金为5万元。 A企业的账务处理如下： （1）取得该项专利技术使用费时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　 1 000 000 　贷：其他业务收入　　　　　　　　1 000 000 （2）按年对该项专利技术进行摊销并计算应交的营业税： 借：其他业务成本　　　　　　　　　500 000 　　营业税金及附加　　　　　　　　50 000 　贷：累计摊销　　　　　　　　　　500 000 　　　应交税费——应交营业税　　　50 000 三、无形资产的报废 无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。 借：营业外支出 　　累计摊销 　　无形资产减值准备 　贷：无形资产 （作业）英明公司有关无形资产的业务如下： （1）英明公司2010年年初开始自行研究开发一项管理用非专利技术，在研究开发过程中发生人工工资1000万元，以及其他费用800万元，共计1800万元，其中，符合资本化条件的支出为1200万元；2010年10月非专利技术获得成功，达到预定可使用状态。英明公司根据可获得的相关信息判断，无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。 （2）2010年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为900万元。 （3）2011年年末，经减值测试，预计该项非专利技术的可收回金额为1000万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用6年，且无残值。 （4）2012年年末，由于新技术发展迅速，该非专利技术出现减值迹象，经减值测试，预计其可收回金额为690万元，原预计使用寿命和摊销方法不变。 （5）2013年年末，英明公司拟将该非专利技术与A公司的一项专利权进行交换，当日该非专利技术公允价值为650万元，应缴