第四章_增值税纳税申报实务讲解.pptVIP

增值税纳税申报要点   * 1 * 教学目的:通过教学掌握增值税纳税申报的要求。要做到会作账，会填表。 教学重点：增值税申报要点。 教学难点：增值税纳税申报表的填报。 * 第一节　增值税纳税申报实务  内容结构： 一、征税机关 二、纳税申报的方式 三、增值税申报操作要点 四、检查纳税申报存在的问题  一、征税机关 分税制 (一)征税机关 增值税属于中央与地方共享税，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 增值税由国家税务局负责征收管理，进口货物的增值税由海关代征。纳税人必须按照国家税务局的要求进行纳税申报，进口货物的纳税人必须按照海关的要求进行纳税申报 * （二）纳税地点 1、固定业户 2、非固定业户 3、进口货物 * 总分支机构不在同一县市的 外出经营活动的 报关地海关 二、纳税申报的方式 1、直接申报，也称上门申报，是传统的申报方式。 2、邮寄申报。 * 使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封 以邮政部门收据作为申报凭据 以寄出的邮戳日期为申报日期 3、数据电文申报，也称电子申报。 是指纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。例如，纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式。 注意{ * 按规定的期限和要求保存有关资料，并定期报送主管税务机关 申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准 三、增值税申报操作要点 增值税纳税申报分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”两种，其中包括出口货物退免税的申报，其计税原始资料的稽核与办税程序均有不同要求（下面以一般纳税人为例）。 （一）增值税一般纳税人申报的特点是报表体系严密，计税资料齐全，纳税申报时应提供下述报表与资料： 1、必报资料：2、备查资料： * （二）由于计税资料繁杂，稽核应纳税额、填制报表应按照增值税计税方法的规范要求进行。 （三）申报数据的调整。 四、检查纳税申报存在的问题 1、当期是否申报 申报是否及时。 2、申报表的选择是否正确。 * 延期 顺延 3、报送材料是否齐全，填写的内容是否完整。 资料、税率、减免额 4、签字盖章是否齐全。 5、逻辑关系是否正确。 * 法律效率职责 如实申报 * 思考与练习： 1、增值税一般纳税人和小规模纳税人纳税申报有何区别？ 2、练习册配套练习题 * 分税制 分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。它是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。 税务机构的设置 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行的税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 * 1、必报资料： ①增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一、表二、表三、表四）。 ②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；　 * ③ 《资产负债表》和《损益表》；（财务报表） ④ 《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）； ⑤主管税务机关规定的其他必报资料。 纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。 * * 2、备查资料： 　　①已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；　②符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；　③海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票的复印件；　④收购凭证的存根联或报查联；　⑤代扣代缴税款凭证存根联；　⑥主管税务机关规定的其他备查资料。 * * * *