掌握货币资金会计核算掌握应收票据会计核算掌握预付账款会理念.pptVIP

学习目的与要求 教学重点与难点 一、货币资金 一、货币资金 1.现金 (1)概述 定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金 账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账 核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额 一、货币资金 2.银行存款 (1)账户设置 银行存款总账（一般采用三栏式）和银行存款日记账 (2)核算要求 每日终了，银行存款总账余额应等于银行存款日记账余额，银行存款日记账余额等于银行存款实际结存余额。 3.其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 一、货币资金 4.银行存款及其他货币资金的会计处理 一、货币资金 5.未达账项的处理 一、货币资金 6.货币资金的内部控制 货币资金内部控制原则 严格职责分工 实行交易分开 实行内部稽核 实施定期轮岗制度 货币资金内部控制的内容－参看教材 二、应收及预付款项 1.应收款项概述 二、应收及预付款项 2.应收票据 (1)分类与计价 商业汇票的分类方式 商业承兑汇票 银行承兑汇票 计价原则 按票据面值计价 二、应收及预付款项 二、应收及预付款项 (3)背书转让的会计处理 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目 二、应收及预付款项 (4)特殊业务核算——票据贴现 二、应收及预付款项 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算 二、应收及预付款项 二、应收及预付款项 3.应收账款 (1)确认与计量 应收账款应该在销售成立时予以确认 应收账款计价——发票价格 现金折扣——收款时确认折扣 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 二、应收及预付款项 (2)销售与抵押 应收账款销售（满足终止确认条件） 应收账款的抵押（不满足终止确认条件） (3)坏账准备 核算内容 企业应收款项等发生减值时计提的减值准备 减值测试 二、应收及预付款项 (4)账务处理 二、应收及预付款项 4.预付账款 二、应收及预付款项 5.应收款项减值 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 二、应收及预付款项 账务处理 三、存货 1.存货概述 定义－存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 。 构成－各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品等。 三、存货 2.取得存货成本的确定 三、存货 三、存货 3.发出存货的计价 个别计价法 月末一次加权平均法 移动加权平均法 先进先出法 毛利率法 售价金额核算法 三、存货 三、存货 三、存货 4.存货的盘存 （1）永续盘存制（Perpetual Inventory Systems） 三、存货 （2）定期盘存制（periodic inventory system） 三、存货 三、存货 6.实际成本法 （1）账户设置 三、存货 （2）原材料的购进 三、存货 （3）原材料的发出 借：生产成本（生产车间生产领用） 制造费用（生产一般性消耗领用） 管理费用（管理部门领用） 其他业务成本（销售原材料） 在建工程（工程领用） 贷：原材料 三、存货 7.计划成本法 （1）账户设置 三、存货 （2）核算要点 三、存货 三、存货 三、存货 三、存货 存货期末计价 在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 ——指对期末存货按照成本与可变现净值（Net Realizable Value）两者中较低者作为其结存价值的计价方法 存货跌价损失——计入“资产减值损失” 三、存货 本章适用的会计准则 例题 例：某公司对A商品采用永续盘存制进行核算，12月 份A商品的购入、销售（销售单价均为10元/件）和结存情 况如下表所示。 要求：分别按个别计价法、先进先出法、后进先出法、 加权平