第五章上课主要经济业务讲解.ppt

要求： 1.结转各损益类账户 2.计算营业利润 3.计算利润总额 4.按照本月利润总额的25%计算企业所得税，并编制会计分录 5.结转企业所得税 6.计算净利润 （1）结转收入收益 借：主营业务收入 900 000 其他业务收入 20 000 营业外收入 50 000 投资收益 30 000 贷：本年利润 1 000 000 1.结转收入收益 （2）结转成本费用税金 借：本年利润 570 000 贷： 主营业务成本 400 000 营务税金及附加 80 000 其他业务成本 8 000 销售费用 30 000 管理费用 24 000 财务费用 6 000 营业外支出 22 000 2.营业利润=营业收入－营务成本－ 营业税金及附加－销售费用－管理费用 － 财务费用+投资收益 =（900000+20000）-（400000+8000）-30000-24000-6000+50000 =422000元 3.利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 = 422000+ 30000-22000 =430000元 我会被公司直接送到你家哦 你自己来运我吧！ 你会选择哪家公司？ 营业费用：用来核算企业在销售商品过程中发生的费用，具体包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、专设销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用 发生销售费用账务处理 借：销售费用 贷：库存现金 例:南江公司以现金支付销售产品的搬运费300元。 300 300 计算销售税金 消费税 城市维护建设税 资源税 教育费附加 期末计算出应缴纳的有关消费税、资源税、城市维护建设税等销售税金时，应记为： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 计算销售税金 例:南江公司计算并结转已售产品应缴纳的消费税3500元。 3500 3500 （三）其他业务销售的核算 借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 例:期末，南江公司汇总并结转已售材料成本6000元 例:南江公司向天海公司发出甲材料,货款计10000元,增值税1700元。 结转已销材料的成本时 销售材料时 借：其他业务成本 6000 贷：原材料 6000 总结 1.确认收入 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：其他业务成本 贷：原材料 总结 3.支付费用 借：销售费用 贷：银行存款 4.计算税金及交税金： 计算： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 缴纳： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 某公司2014年7月发生销售业务如下： 1、向甲工厂出售A产品500件，单价60元（不含增值税），增值税率17%，货款已经收到，存入银行。 2、向乙公司出售B产品300件，售价150元（不含增值税），增值税率17%，货款尚未收到。 3、按照实际销售成本结转（A产品每件45元，B产品每件115元）。 练习题： 4、以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运输费800元、包装费200元。 5、销售给本市某企业甲材料400㎏，单价35元，增值税税率为17%，款项收到存入银行。 6、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本为20元/㎏。 7、结算本月销售人员工资1000元。并按工资总额的14%计提职工福利费。 练习题： 1.借：银行存款 35100 贷：主营业务收入—A产品 30000 应交税费—应交增值税