第四部分 内部控制评价讲解.ppt

电力企业内部控制评价 第八章 企业内部控制评价概述 第九章 供电企业内部控制评价体系 第八章 企业内部控制评价概述 第一节 内部控制评价概述 一、内部控制评价概念 二、内部控制评价的作用 三、内部控制评价理论基础 第二节 内部控制评价的进展 案例: 1.华电国际电力股份有限公司内部控制评价制度 2.长源电力：内部控制自我评价报告 第一节 内部控制评价概述一、内部控制评价概念 是通过评价主体对企业现有的内部控制系统的设计和执行的健全性和有效性进行审查、测试、分析和评价的活动。 内部控制系统是一个闭合循环，其中监督和评价是其重要组成部分。 二、内部控制评价的作用 1.提升企业内部控制效果的根本保证 2.是实现内部控制自我完善的主要途径 3.是提升管理层内部控制水平的压力机制 4.是促进内部审计职能发挥的基础 三、内部控制评价理论基础 1、控制论与内部控制评价 2、信息论与内部控制评价 3、系统论与内部控制评价 第二节 内部控制评价的进展 一、国外进展 1、内部控制评价的重要性—美国萨奥法案：首次对财务报告内部控制的有效性提出了明确要求。103、302、404条款分别作了规定。 2、内部控制评价的标准—美国COSO报告：五个要素、三个目标—八个要素 四个目标，作为指导内部控制构建并成为了评价体系的标准。 3、内部控制评价方法之一 — 加拿大COCO委员会评 估控制指南：从目的、能力、承诺和监督与学习四个方面把评价指标设计成一系列问题，根据问题答案来评价内部控制的有效性程度，比如：我们清晰的了解了组织的使命和远景吗？我们清楚的界定了权力和责任吗？我们参考相关目标和指标监控绩效吗？我们有合适的人员、技术工具和资源吗？ 4、内部控制评价方法之二 —内部控制自我评价 加拿大海湾公司首次提出了“控制自我报告”CSA，这种评估方式满足了管理者将内部控制评估作为有效管理手段的要求，由传统审计人员检查单据 ，实施符合性测试程序为导向，转化为在审计人员的指引下由管理部门和员工共同 探讨，体现了一种新的内部控制思想，即内部控制系统是企业所有成员的事情，这种方法目前得到了广泛应用。 二、我国内部控制评价的发展现状 2008年6月，发布了《企业内部控制基本规范》，2009.7.1上市公司实施；后来为了配合该规范，财政部又草拟了《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）、《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）和《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）。 1、企业内部控制基本规范 评价主体：企业内部评价主体即本身、外部评价主体是相关政府监管部门和注册会计师。 评价内容：虽没有明确规定，但根据规范能表明评价内容是内部控制的设计和执行情况。 2、 《企业内部控制评价指引》（征求意见稿） 评价主体：狭义的内部控制评价，实际上指的是企业的自我评价。 评价内容：明确规定了企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。 评价原则：明确提出了风险导向原则。 评价信息披露：规定在评价过程中，要对内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，并分别分析。 内控缺陷的分类 内 部 控 制 缺 陷 财务报告缺陷 企业内部管理缺陷 影响会计报表缺陷 其他会计信息质量缺陷 IT控制缺陷 内控重大事故事件缺陷 内控缺陷是指在内控设计和运行方面已经发生的 内控程序不足或产生不足的可能性  财务报告缺陷 内部管理缺陷 填写“内部控制缺陷认定汇总表”结果 一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷 一般缺陷 结果 结果 内控缺陷的划分等级 一般情况下 内控缺陷的扣分 一般缺陷：扣减总得分的1% 重要缺陷：扣减总得分的50% 重大缺陷：综合检查得分为零 内控缺陷的认定 第一种：影响会计报表缺陷：根据错误样本比例推算潜在错报金额 1、记录错报样本 2、确定潜在错报率 3、计算潜在错报金额（=相应会计科目通向累计发生额X潜在错报率 4、计算错报指标 错报指标1=潜在错报金额合计/被检查单位当期主营业务收入或期末资产总额孰高； 错报指标2=潜在错报金额合计/股份公司当期主营业务收入 5、错报指标与缺陷等级 一般缺陷 ：错报指标1≥1‰ 重要缺陷：1 ‰ ≦错报指标2∠5 ‰ 重大缺陷：错报指标2≥5 ‰ 第二种：其他会计信息质量一般缺陷：外部监管重点关注的事项 （1）会计人员缺乏必要的任职资格和胜任能力 （2）财会岗位职责不清晰或未执行规定的会计不相容岗位（职务）分离 （3）会计凭证未按规定装订、保管和归档，或会计凭证丢失 （4）重要原始凭证如出入库单、提货通知单、开出发票和支票等不练好或未经审批取消原始凭证 （5）未按规定与股份公司内、外部往来单位对帐及编制往来帐户余额调节表，或100万元以上对帐单差异1个月以上未处理，或其他对帐差异3个月