民间审计准则的演变.ppt

* 民间审计准则的发展历程 PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ 目录 02.安然事件 01.麦克森罗宾斯公司事件 01麦克森罗宾斯公司事件 一、案例背景 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问：1盈利率较高的部门却反常地没有现金积累，没有现金2公司旨在减少存货金额，年底，公司存货反而增加。汤普森公司立即暂停贷款，并调查此事。调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了同一个会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在出具的审计报告中，审计人员每年都发表了“正确、适当”等无保留的审计意见。为了核实，调查人员对该公司1937年的财务报表进行了重新审核。结果发现：1937年12月 31 日的合并资产负债表计有近四分之一总资产是虚构的，它的实际财务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破产。同时发现公司经理都是犯有前科的诈骗犯。这使得汤普森公司成为最大的受损失者。汤普森公司认为其因为信赖了会计师事务所出具的审计报告所以才贷款给罗宾斯药材公司。因此其指控沃特豪斯会计师事务所要求其赔偿他们的全部损失。而沃特豪斯会计师事务所拒绝了赔偿要求。理由是，他们执行的审计，遵循了各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在法院调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50 万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。 01麦克森罗宾斯公司事件 二、事件真相 1．全部资产的 20％以上并不存在 罗宾斯药材公司 1937年 12月 31日的合并资产负债表上虚构存货 1000万美元、应收账款900万美元和银行存款7．5万美元，销售收入1820万美元和毛利180万美元。 2．合谋舞弊 总裁菲利普·科斯特和他的三个兄弟都是犯有前科的诈骗犯，均用化名混入公司并爬上领导岗位，将亲信安插进来掌管钱财。 3．伪造存货和应收账款 康涅狄格州天然药的对外贸易，材料购买虚构了加拿大卖主，天然药销售虚构了代理商Smith有限公司，代收款虚构了蒙特利尔银行。 01麦克森罗宾斯公司事件 三、意义和影响 （1）暴露了当时审计程序的不足，即只重视账册凭证而轻视实物的审核，只重视内部证据而忽视外部证据的取得。 （2）麦克森?罗宾斯药材公司案例也为建立起现代美国审计的基本模式——在评价内部控制基础上的抽样审计，奠定了基础。 （3）一般认为，审计委员会制度起源于1938年发生的麦克森?罗宾斯药材公司案例。 01麦克森罗宾斯公司事件 四、启示：罗宾斯案件催生了民间审计的产生。 （1）罗宾斯药材公司案件，使审计人员再一次认识到，审计是存在风险的。对这个风险，如是属于企业内部人为造成，则审计人员不应对此负责。其次，审计人员还进一步认识到，建立科学、严格的公认审计程序，使审计工作规范化，能够有效地保护尽责的审计人员，免受不必要的法律指责。 （2）对现行审计程序进行了全面检讨。通过罗宾斯药材公司案件也暴露了当时审计程序的不足：即只重视账册凭证而轻视实物的审核；只重视企业内部的证据而忽视了外部审计证据的取得。 01麦克森罗宾斯公司事件 五、总结 罗宾斯药材公司的案件，不但加速了美国公认审计准则的发展，同时，还为建立起现代美国审计的基本模式、在评价内部控制制度基础上的抽样审计奠定了基础。为此，罗宾斯药材公司的审计案例，一直成为美国审计理论研究中一个经久不衰的热门话题。 一、事件背景 02安然事件 安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”， 2000年总收入高达1000亿美元，名列“美国500强”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。 安达信公司作为安然公司多年的审计师，在为安然公司提供审计服务的同时，还为其提供了大量非审计服务，非审计服务的收费也高于审计服务收费。正因为如此，人们对于安达信未能及时发现安然公司的舞弊行为表示疑问。而2002年1月10日，安达信公开承