工资及三费税前扣除政策材料.pptVIP

3、全额扣除——职工培训费用 软件生产企业、动漫企业、集成电路企业。 国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知　　国税函[2009]202号 ?四、软件生产企业职工教育经费的税前扣除问题　　软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务 　 总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。 财政部、国家税务总局 关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税[2008]1号 （四）软件生产企业的职工培训费用，可 按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 （六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。职工教育经费的列支范围： 财建【2006】317号：关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知一、充分认识企业职工教育培训的重要性 　　（一）全面提高职工队伍素质，建设一支规模宏大、结构合理、素质较高的职 一、明确企业职工教育培训的内容和要求（一）企业职工教育培训的主要内容有：政治理论、职业道德教育；岗位专业技术和职业技能培训以及适应性培训；企业经营管理人员和专业技术人员继续教育；企业富余职工转岗转业培训；根据需要对职工进行的各类文化教育和技术技能培训。 （二）企业要强化职工教育和培训，突出创新能力和技能培养，加大高技能人才培养力度，鼓励职工岗位自学成才，切实提高职工技能素质，提升职业竞争力。 二、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用 （一）企业的职工教育培训经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制度的规定。 （二）职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高技能人才的培养。 （三）企业职工教育培训经费列支范围包括： 1.上岗和转岗培训； 2.各类岗位适应性培训； 3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4.专业技术人员继续教育； 5.特种作业人员培训； 6.企业组织的职工外送培训的经费支出； 7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8.购置教学设备与设施； 9.职工岗位自学成才奖励费用； 10.职工教育培训管理费用； 11.有关职工教育的其他开支。 （四）经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。 （五）经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所 需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。 （六）为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。当前和今后一个时期，要将职工教育培训经费的重点投向技能型人才特别是高技能人才的培养以及在岗人员的技术培训和继续学习。 （七）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所 需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。 （八）对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。 （九）矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用，可从职工教育培训经费中支出。 职工教育经费的会计处理与纳税调整 （一）职工教育经费的会计处理 根据《会计准则第9号——职工薪酬》（2014）第七条规定，企业按规定提取的职工教育经费应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。 计提时： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 使用时： 借：应付职工薪酬——职工教育经费 贷：银行存款等 （二）职工教育经费的税务处理 1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除”。 2、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）文件规定，集成电路设计企业和 符合条件软件企业的职工培训费用，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。财税[2008]1号文也有此规定，但财税[2012]27号文件在核算上提出了更高要求，即该项费用应单独进行核算