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2009年内部审计热点问题调查报告[摘要] 2008 年始于美国的金融危机席卷全球，它不仅重创了国际金融系统，并且对各国的实体经济产生了巨大的影响。可以预见这场金融危机将不仅深刻地改变国际政治、经济格局，同时也将改变处于微观层面的企业的经营模式、经营理念等，而作为公司治理结构中重要组成部分的内部审计，如何从这场危机中吸取经验，总结教训？如何使得作为风险防范的“第三道防线”的内审部门能够以此为契机更好地发挥“保驾护航”的作用是内部审计界共同关心的话题。 为了及时了解本次金融危机对内部审计的影响，我们组织了这次调查。首先，金融危机以及由此带来的企业对风险控制的关注提高了内审在公司治理中的地位，调查显示，84%的受访者认为金融危机使得企业主要领导提高了对风险管理和内部控制的重视程度，而同时60%的受访者认为金融危机使得企业主要领导提高了对内部审计的重视程度，从中可以看出，越来越多的企业领导认识到内部审计在风险防范工作中的重要作用；其次，随着财政部等五部委《企业内部控制基本规范》的正式出台及相关应用指引（征求意见稿）的发布，内部控制体系建设逐步成为企业管理者关注的话题，92%的受访者认为企业将根据《内部控制基本规范》加速实施内部控制体系建设，88%的受访者同意《内部控制基本规范》将成为内部控制审计的重要工作标准和依据，同时，我们注意到，仅有33%的受访者认为企业的内部控制审计已经常规化、机制化；第三，在风险管理审计方面，由于受制于企业风险管理体系建设的滞后，风险管理审计普遍停留在理念层面，仅有17%的受访者认为本企业已经系统、全面地识别并评估了相关流程中的风险，仅有38%的受访者认为企业的内部控制的年度内部审计计划是以风险为基础制定的，仅17%的受访者很清楚风险管理审计的工作模式、工作流程并已经建立了技术方法和工具。 上述结果表明，国内企业已经认识到内部控制及风险管理的重要性，并对内部审计提出更多的要求，内部控制审计的基础日趋成熟，正在向纵深发展，而风险管理审计尚处在萌芽阶段。 一、调查背景 在中国内部审计协会第五届理事会第六次（扩大）会议暨新中国内部审计制度实施25 周年研讨会期间，内部审计协会及德勤就有关金融危机对企业内部审计的影响、内部控制审计以及风险管理审计的一些热点问题开展了问卷调查。 本次调查旨在实现以下几个目标： · 了解金融危机对企业内部审计的影响； · 了解自财政部等五部委《企业内部控制基本规范》颁布后，企业在内部控制审计以及风险管理审计等方面所开展的工作以及存在的问题。 本次调查采取现场填列问卷表形式开展。问卷的设计主要关注了与内部审计相关的三个方面，即金融危机对内部审计的影响、内部控制审计以及风险管理审计，回收问卷100余份。 二、调查结论概述 本次调查涉及政府机关、企事业单位，其中企业广泛分布在七个行业，包括航空与交通运输服务行业、能源与资源行业、金融服务行业、制造业行业、房地产行业、科技传媒电信行业及其他行业，因此调查结果比较全面地反映出内审工作在各类型单位中的实际情况。具体问题及反馈情况可参见附件一。通过对调查结果的分析，我们可以看到内部审计工作在实际开展中既存在令人欣喜的“亮点”，又有催人深思的“难点”，具体来说，表现为以下两个方面： 亮点1：金融危机为内审的地位提升和转型提供了良好契机 内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，其在企业风险防范的过程中理应发挥着重要的作用。国资委《中央企业全面风险管理指引》中对企业的风险管理工作提出三道防线，即“各有关职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线”。 而在现实中，由于我们国家的内审工作起步晚，部分企业对内审在促进企业发展、实现风险防范的作用认识不足，管理层“对内部审计职责和功能的认识仍然留在查错纠弊的层次上，或者将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来”，而在本次调查中，84%的受访者认为，金融危机使得企业主要领导提高了对风险管理和内部控制的重视程度，而内部审计作为公司风险管控的重要的一环，对其重视程度也相应地提高，有60%的受访者明确表示因金融危机使得企业主要领导提高了对内部审计的重视程度，65%的受访者表示内审定位发生了转变，现在在审计工作中事前事中审计增多，内审人员更多地参与了流程前端的风险防范工作，这表明金融危机为企业管理层对风险控制以及内部审计的观念转变提供了良好的契机。 亮点2：内部控制审计的基础日趋成熟，正在向纵深发展 内部控制审计在国内的发展时间不长，在国内整体公司治理不规范，基础管理工作不到位的情况下，其发展受到比较大的影响。因此，内部控制体系的健全与否对开展内控