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审计抽样工作底稿讲解 主讲人：韩晓梅 主讲人简介 韩晓梅 南京理工大学经济管理学院副教授 目 录 一、在控制测试中运用审计抽样 二、在细节测试中运用审计抽样 一、在控制测试中运用审计抽样 1. 在控制测试中运用统计抽样 2. 在控制测试中运用非统计抽样 二、在细节测试中运用审计抽样 1.在细节测试中运用统计抽样 2.在细节测试中运用非统计抽样 传统变量抽样中的样本规模 PPS抽样中的样本规模 样本规模=总体账面金额/选样间距 1、预计没有错报时，样本规模 =总体账面金额/（可容忍错报/风险系数） =风险系数/可容忍错报率 风险系数亦称“可靠性系数” 2、预计存在错报时，样本规模 =总体账面金额/（（可容忍错报-预计错报×扩张系数）/风险系数） =总体账面金额×风险系数/（可容忍错报-预计错报×扩张系数） 1、推断错报总额=大于或等于选样间距的逻辑单元的实际错报+小于选样间距的逻辑单元的推断错报； 2、小于选样间距的逻辑单元的推断错报=Σ(错报比例×选样间距)； 3、错报比例=错报/账面金额 其中：错报=账面金额-审定余额。 传统变量抽样中推断总体错报 PPS抽样中推断总体错报 a、抽样风险允许限度=基本抽样风险允许限度+附加抽样风险允许限度； b、基本抽样风险允许限度=选样间距×错报为0时的风险系数； c、附加抽样风险允许限度=∑[推断错报×（风险系数增量-1）]； 在使用该公式时应注意：推断错报应按照数字从大到小的顺序（逆序）排列。 d、风险系数增量=错报为(n+1)时的风险系数-错报为n时的风险系数。 错报上限=推断总体错报+抽样风险允许限度 高估错报的可靠性系数 （附录C） 误受风险（%） 系数 1 1.90 5 1.60 10 1.50 15 1.40 20 1.30 25 1.25 30 1.20 37 1.15 50 1.10 预计错报的扩张系数 信赖过度风险10% （括号内是可接受的偏差数） 使用表格确定样本规模 预计总体 可容忍偏差率 偏差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12% 0.00% 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 19(0) 14(0) 0.25 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1) 0.50 * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1) 0.75 * 208(2) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1) 1.00 * * 156(2) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1) 1.25 * * 156(2) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1) 1.50 * * 192(3) 124(2) 103(2) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1) 1.75 * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1) 2.00 * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) 30(1) 22(1) 2.25 * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 30(1) 22(1) 2.50 *