审计程序与审计计划(p77)推荐.pptVIP

注意： ·两法的选用，不影响用于样本的审计程序的选择。·两法的选用，也不影响获取单个样本项目证据的适当性，以及CPA对发现的样本错误所作的适当反应。·统计抽样不能替代专业判断。 (二)按审计抽样所了解的总体特性分类 属性抽样——是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。 变量抽样——是指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为变量抽样。 掌握二者的适用情况 第二节 抽样技术在审计测试中的运用 一、统计抽样审计的几个相关概念二、统计抽样审计的基本步骤三、属性抽样四、变量抽样 一、统计抽样审计的几个相关概念 审计对象总体——又称母体(相关性和完整性) 样本——又称子样 精确限度——样本结果与总体实际情况之间所允许的误差范围。 风险与可信赖程度——可信赖程度是指样本特征能够代表总体特征的可靠性程度。风险与可信赖程度之和等于1。 抽样风险——是指直接与抽样相关的因素造成的不确定性。它是指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。 非抽样风险——是指与抽样无关的因素造成的不确定性。它是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 可容忍误差——指审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。 预期总体误差——是指注册会计师在进行审计时，对某一审计对象总体预计存在的误差。 分层－－将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。 二、统计抽样审计的基本步骤 （一）确定抽样审计对象总体 包括： 1、明确总体的依据； 2、确定总体范围； 3、明确总体的截止期限； 4、总体各单位要有相同的标志。 （二）确定样本容量 主要取决于下列因素： 1、预计差错发生率（或发生额）—正向关系； 2、精确度（可容忍误差）—反向关系； 3、可靠程度—正向关系。 （三）抽取样本项目 抽取方法有： 1、抽签选样 2、随机数表法（掌握） 3、系统抽样法（抽样间隔M=N/n） 4、分层抽样法 5、整群抽样法 （四）审查样本项目（五）评价样本结果，推断总体特征 当样本差错率(额)＝预计差错发生率(额)时，…当样本差错率(额) ＜预计差错发生率(额)时，…当样本差错率(额) ＞预计差错发生率(额)时，… 结论：以多大的保证程度（或把握）来保证总体误差在多大的精确度范围。 随机数表法举例： 某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下： 1 2 3 4 5 1 04734 39426 91035 54939 76873 2 10417 19688 83404 42038 48220 3 07514 48374 35658 38971 53779 4 52305 86925 10223 25946 90222 5 96357 11485 30102 82679 57983 6 92870 05921 65698 27993 86406 7 00500 75924 33803 05286 10072 8 34826 93784 52709 15370 96727 9 25809 21860 36790 76883 20435 10 77487 38419 20631 48694 12638 列 行 要求： （1）以第2行、第1列数字为起点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？ （2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？ 答案： （1）417、3404、2038、3779、2305 （2）1148、2186、3841、3565、1022 三、属性抽样 属性抽样的目的基本步骤：  1、根据审计目的和要求确定审计对象总体； 2、预计样本中的差错发生率；　 3、确定精确度和可靠水平； 4、确定样本量； 5、利用随机抽样方法抽取样本； 6、选取样本并进行审计； 7、评价抽样结果。 四、变量抽样 概念、适用范围 是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试时所采用的抽样方法。可用于确定账户金额是多是少，是否存在重大误差等。常用于： 1、审查应收账款的金额；