常用会计分录大全第四章固定资产.docVIP

第四章 　　增加 （如是旧的，则以净值入帐） 　　购置 　　I购入不需安装的固定资产 　　借：固定资产 　　　贷：银行存款 　　II购入需安装的固定资产 　　i购入 　　借： 　　　贷：银行存款 　　ii领用安装材料、支付 　　借：在建工程 　　　贷：原材料 　　应交税金－增–进转出 　　 　　iii交付使用 　　借：固定资产 　　　贷：在建工程 　　投资者投入 　　借：固定资产(投资双方确认价) 　　　贷： 　　接受捐赠 　　借：固定资产（单据金额＋税费） 　　　贷：银行存款（支付的相关税费） 　　资本公积－ 　　（单据金额×33％） 　　注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 　　经营租入（见后） 　　融资租入（见后） 　　自行建造 　　I自营工程 　　i购入工程物资 　　借：（含） 　　　贷：银行存款 　　ii领用工程物资 　　借：在建工程 　　　贷：工程物资 　　iii领用本企业产品 　　借：在建工程 －自营工程 　　　贷： 　　应交税金－增（销） 　　iv领用安装材料 　　借：在建工程 　　　贷：原材料 　　应交税金－增–进转出 　　v支付工程人员的工资、福利费 　　借：在建工程 　　　贷：应付工资/ 　　vi车间提供的劳务支出 　　借：在建工程 　　　贷：生产成本－ 　　vii工程借款利息支出（见） 　　viii交付使用 　　借：固定资产 　　　贷：在建工程 　　ix剩余工程物资转作企业存货 　　借：原材料 　　应交税金－增（进） 　　　　贷：工程物资 　　A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 　　B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。　　 　　II 　　i预付、补付工程款 　　借：在建工程 　　　贷：银行存款 　　ii交付使用 　　借：固定资产 　　　贷：在建工程 　　无偿调入 　　借：固定资产 　　　贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值） 　　 银行存款（相关费用） 　　2．减少 　　只有盘亏不通过“”核算 　　投资转出 　　借：长期股权投资 　　　贷：固定资产清理（该科目余额） 　　 银行存款/应交税金（相关税费） 　　捐赠转出 　　借：营业外支出－ 　　　贷：固定资产清理（该科目余额） 　　报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 　　借：资本公积－无偿调出固定资产 　　　贷：固定资产清理 　　出售、报废、毁损 　　i固定资产转入清理 　　借：固定资产清理（净值） 　　　　 　　　　 　　　贷：固定资产（原值） 　　ii支付清理费用 　　借：固定资产清理 　　　贷：银行存款 　　iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 　　借：银行存款/原材料/其他应收款 　　　贷：固定资产清理 　　iv出售后应缴纳的 　　借：固定资产清理 　　　贷：应交税金–（售价×5％） 　　v结转净损失（或净收益） 　　借：营业外支出–处置固净损失（正常经营） 　　　　营业外支出–（非正常原因） 　　　　（筹建期间发生的） 　　　贷：固定资产清理 　　3． 　　i计提折旧 　　借：管理费用 　　　　 　　　　其他业务支出（） 　　　贷：累计折旧 　　ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 　　借： 累计折旧 　　　贷：固定资产 　　注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《－固定资产》而对未使用，由原不计提折旧改为计提折旧，此项变更应当采用追溯调整，调整期初和相关项目。 　　4．固定资产的后继续支出p113－114 　　（1）的后续支出 　　如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过（长期待摊费用）、处理。 　　（2）资本化的后续支出： 　　延长固定资产的使用寿命 　　使产品质量实质性提高 　　使生产成本实质性降低 　　如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的（不一定是全额计入） 　　（3）固定资产的改扩建 　　i注销原固定资产 　　借：在建工程 　　　　累计折旧 　　　贷：固定资产 　　ii支付改、扩建工程费