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审计学原理 主讲：宗君利 辅导二 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 内部控制的评审 第八章 审计抽样 第九章 审计报告 第六章 审计证据与审计工作底稿 6.1 审计证据的涵义与分类 6.2 审计证据的形成过程 6.3 审计工作底稿的涵义和种类 6.4 审计工作底稿的结构和内容 6.5 审计工作底稿的填制与审核 6.1 审计证据的涵义与分类 一、审计证据的涵义 审计证据：指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性的一切资料。 现代审计工作的重心 二、审计证据的特点 相关性、重要性、客观性、可靠性、足够性 6.1 审计证据的涵义与分类 三、审计证据的分类 实物证据 书面证据 按形式分 口头证据 环境证据 按与审计对象的关系分类 直接证据 间接证据 内部证据 按来源分类 外部证据 审计人员自己获得的证据 6.2 审计证据的形成过程 一、审计证据的收集 1、基本要求 充分性、成本效益性、重要性、相关性 2、收集审计证据的方法： 检查法 监盘法 ：监督盘点 观察法 查询与函证法 计算法 分析性复合法：比较分析法、比率分析法、趋势分析法 审计的技术方法 （一）审查书面资料的方法： 1、顺序检查法 ：顺查法、逆查法 2、范围检查法 ：详查法 、抽查法 3、资料检查法 ：审阅法 、核对法、查询法 、询问法 函证法 、 分析法 （二）证实客观事物的方法 1、盘存法 2、调节法 ： 被查日 = 盘点日 + 被查日至盘 — 被查日至盘 存量 存量 点日发出量 点日收入量 3、观察法 ：与盘存法等其他方法相结合 4、鉴定法 ： 通过观察法不能取证 6.2 审计证据的形成过程 二、审计证据的鉴定 1、鉴定证据的作用 2、鉴定证据的内容 客观性、充分性、相关性、可靠性、重要性、经济性 3、鉴定证据的方法 分类、计算、比较 三、审计证据的综合 1、综合的作用 2、综合的方法 ：小结、综合 四、审计证据的应用 6.3 审计工作底稿的涵义和种类 一、审计工作底稿的涵义与作用 审计工作底稿：审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作 记录和获取的资料 二、审计工作底稿的种类 表格 按形式分 流程图 笔录文稿 一般工作底稿 按职能分 专用工作底稿 综合类工作底稿 按类别分 业务类工作底稿 备查类工作底稿 6.4 审计工作底稿的结构和内容 一、审计工作底稿的结构和内容 1、结构和内容 ①被审计单位名称 ②审计项目名称 ③审计项目的时间或期间 ④审计过程记录 ⑤ 审计标识及其说明 ⑥审计结论 ⑦索引号及页次 ⑧编制者姓名及编制日期 ⑨复核者姓名及复核日期 ⑩其他应说明事项 6.4 审计工作底稿的结构和内容 2、几种常见的审计工作底稿 业务类工作底稿 试算平衡表 审计差异调整表 审计程序表 函证表 库存现金