收入舞弊假说及了解与审计相关的企业内部控制活动（P69页）.pptVIP

2007年10月 岳华会计师事务所天津分所 收入舞弊假说 及 （一）新的审计风险模型 1、新的审计风险模型 2、新的审计风险模型-实务 从大型会计师事务所的审计手册中找出48项与控制环境有关的企业特征，由有经验的注册会计师分别对其在固有风险评估和控制风险评估中按重要程度排序，表明 在审计实务中，固有风险的评估和控制风险的评估之间是相互关联的，注册会计师在评估控制风险中的大部分控制环境特征亦位列固有风险评估的重要因素 注册会计师在审计实务中到底是不是真的在评估固有风险；该研究的证据显示，注册会计师评估的好像不是固有风险本身，他们评估的好像是自己比较熟悉的内部会计控制，并把这种做法冠之以“固有风险评估”的名号，从而在心理上和审计记录的形式上得到安慰 3、新的审计风险模型-效果和效率 效果 内部控制是管理层用以应对固有风险的重要手段。控制风险的产生介于两个极端之间：一个极端是管理层制定的内部控制完全不能应对固有风险，另一个极端是管理层制定的内部控制完全能够应对固有风险。 不可能脱离风险源头（固有风险）对控制风险进行评估；如果脱离，也就不可能得到合理的控制风险评估结果，最终往往造成低估企业重大错报风险—不去了解被审计单位而直接填写控制问卷有用吗？ （二）对1211和1231号准则关系的理解 1、对1211和1231号准则关系的理解 2、对1211和1231号准则关系的理解 （三）对审计工作底稿结构的理解 1、对审计工作底稿结构的理解 2、对审计工作底稿结构的理解 通过“评估重大错报风险汇总表”及“计划矩阵表”把重大错报风险评估程序与进一步的审计程序紧密结合起来，增强风险评估程序的指导性和进一步审计程序的针对性，提高审计底稿之间的内在联系。 强化风险评估、控制测试、分析程序、细节测试的关系； 明确“认定 -- 审计目标 -- 审计程序”的关系 3-1对审计工作底稿结构的理解（案例1评估重大错报风险汇总表-报表层次） 评估的财务报表层次的重大错报风险，记录以下内容: 评估的财务报表层次的重大错报风险并索引至具体审计计划中的相关内容； 针对评估的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施； 评估的财务报表层次的重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施的进一步审计程序的总体方案的影响 3-2对审计工作底稿结构的理解（案例1评估重大错报风险汇总表-报表层次） 4-1对审计工作底稿结构的理解（案例2评估重大错报风险汇总表-认定层次） 将识别出的风险与某类交易、账户余额及列报相联系,并评估是否为特别风险及重大错报风险水平。本表的结果将影响以下进一步审计程序的计划总体方案。 表格记录以下内容: 将识别的风险连续编号,以达到与以下计划矩阵相互索引的目的； 记录识别的风险及相关控制,必要时可索引至具体审计计划中的相关内容； 识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额及列报相联系； 评估风险是否为特别风险及确定为特别风险的原因； 评估重大错报风险水平。 4-2对审计工作底稿结构的理解（案例2评估重大错报风险汇总表-认定层次） 5-1对审计工作底稿结构的理解（案例3计划矩阵） 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵） 目的 列示如何针对评估的认定层次的重大错报风险，设计进一步审计程序的总体方案。本表的结果将影响进一步审计程序的内容和结构。 记录以下内容： 确定重要账户及列报； 将评估的认定层次的重大错报风险与重要账户或列报相联系； 对重要账户或列报确定相关认定； 确定审计目标，并与进一步审计程序表中的相关审计目标相互索引； 评估是否利用专家及其他人士的工作； 确定拟实施的总体方案及是否实施控制测试和实质性程序； 与进一步审计程序表的具体审计程序相互索引 5-2对审计工作底稿结构的理解（案例3计划矩阵1/2） 5-3对审计工作底稿结构的理解（案例3计划矩阵2/2） 三、与审计相关的企业内部控制 （一）内部控制内涵 1 、内部控制的内涵和要素 准则采用了COSO内部控制框架 内部控制的定义 指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性﹑经营的效率和效果以及对法律的遵守,由治理层﹑管理层和其他人员设计和执行的政策和程序 内部控制五要素 --控制环境 --风险评估过程 --信息系统与沟通 --控制活动 --对控制的监督 2、内部控制-控制环境 3、内部控制-风险评估 4、内部控制-控制活动 5、内部控制-信息和沟通 6、内部控制-监控 （二）与审计相关的内部控制 1-1、审计准则对于CPA如何考虑企业内部控制的相关规定 1-2、与审计相关的内部控制 1-3、与审计相关的内部控制 2-1了解和评价内部控制 2-2整体层面了解和评价内部控制（5要素） 控制环境 包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度﹑