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第十二章 货币资金审计 第一节 货币资金内部控制及其测试 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第一节 货币资金内部控制及其测试 一、内部控制 1.收款控制： 现金出纳与现金记帐职务分离； 现金折扣要审批； 及时记录现金收入； 定期盘点现金，取得银行对帐单，编制银行存款余额调节表； 现金日记帐与总帐的登记职务分离。 2.付款控制： 付款方式（现金或转账）控制 支票申领制度； 报销制度； 付款签字制度。 二、控制测试 1.抽取并检查收款凭证：日期、金额、对账单、明细帐、发票 2.抽取并检查付款凭证：批准手续、金额、对账单、发票 3.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总帐核对 4.抽取一定期间的银行存款余额调节表，检查是否按月正确编制并经复核。 5.检查外币的折算方法等； 6.评价内部控制。 收款凭证的检查 ①核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 ②核对收款凭证、银行存款日记账的收入金额是否正确。 ③核对收款凭证与银行对账单是否相符。 ④核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。 ⑤核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致等。 付款凭证的检查 ①检查付款的授权批准手续是否符合规定。 ②核对付款凭证、银行存款日记账的付出金额是否正确。 ③核对付款凭证与银行对账单是否相符。 ④ 核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记