06税收理论讲义.ppt

对我国税负水平的判断 1、我国税费总负担重 2、我国大口径的税负重 3、主要税种的法定税率都偏高 4、经济增量中被税收拿走过多 5、税负结构不合理 三、税负转嫁 基本概念 税负转嫁：纳税人将其所缴纳的税金转移给他人负担的过程。 税收归宿：一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 逃税：企业或个人以不合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税。是违法行为。 三、税负转嫁 正确认识税收转嫁的要点 1、税负转嫁是市场经济下税负运动的一种客观现象，与社会制度的性质没有本质联系； 2、税负转嫁是一种收入的再分配过程，不存在剥削和被剥削的问题； 3、税负转嫁必须是与价格变动有关的； 4、税负转嫁是纳税人的一种主动行为倾向。 （二）税负转嫁的方式 前转 纳税人按照与商品流转相同的方向，将税负转移给应税商品购买者 提价 税负转嫁的基本方式 后转 应税商品提供者 发生在流通环节 零售商 批发商 生产商 生产要素提供者 供货商和劳动者 压低进货价格和降低工资 三、税负转嫁 税收资本化 税负转嫁的一种特殊形式。 即应税物品（主要是资本品）交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款从所购物品价格中作一次性扣除，此后名义上虽由买主按期纳税，实际上税款由卖主负担。 三、实现税负转嫁的条件 商品经济的存在与发展 税负转嫁的 实现条件 价 格 的 自 由 浮 动 商 品 供 求 弹 性 税种因素 前提条件 基本条件 价格 数量 0 D S E0 P0 Q0 E1 S’ P1 Q1 A t 未转嫁税负 转嫁税负 需求弹性＞供给弹性条件下的税负转嫁： 需求曲线 供给曲线 价格 数量 0 D S E0 P0 Q0 S’ E1 P1 Q1 A t 未转嫁税负 转嫁税负 供给弹性＞需求弹性条件下税负转嫁： 第四节 税收效应 一、税收效应的含义 税收效应 含义 是指纳税人因国家征税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映。 税收效应——收入效应和替代效应 二、税收的替代效应 税收的替代效应（subsititution effects of taxation）就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。 国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。 二、税收的替代效应 如所得税累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，劳动者就选择休息来代替工作； 对某种商品征收消费税而使价格提高，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。 税收的替代效应一般会防碍人们对消费或活动的自由选择，不利于生产要素供应进而导致经济的低效或无效。因此，国家在制定税收制度时应尽量事先避免某些税种的替代效应 三、税收的收入效应 税收的收入效应（ income effects of taxation ），是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励或抑制纳税人增加收入的效应 四、税收的劳动供给效应 1、税收对劳动供给的影响 如果角色换成政府的税收会更加真实趋近于社会现实么？ 五、税收的储蓄效应 2、税收对储蓄意愿的影响 收入效应： 纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄。 替代效应： 纳税人以扩大当期消费来替代储蓄。 税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反的，实际结果受纳税人对消费的时间、偏好、税制以及纳税人收入水平等因素的制约。 六、税收的投资效应 3、税收对资本投资的影响 收入效应： 使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资 替代效应： 造成纳税人以消费替代投资。 最终影响取决于不同因素的相对影响力度 劳动供给，减少闲暇。 五、税收中性 税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念,一般包含两种含义: 1、国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担； 2、国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰,特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 五、税收中性 　　税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰,在市场对资源配置起基础作用的前提下,有效地发挥税收的调节作用,使市场机制和税收机制达到最优结合。 五、税收中性 税收对经济的影响是两方面：一是产生额外收益，即征税后，对经济的影响除了使社会承担税收负担外，还可以促进经济的发展。如政府对污染环境的工厂课以重税，除了课税额本身外，还可以使这些工厂减少生产或停止生产，社会用于治理污染的费用会因此减少，同时环境本身也会得到改善，全社会的整体利益增加，产生了除税收额以外的收益。 　　二是产生额外损失，即课税后，经济体系除负担税收额外，还要承受其他负担。例如，若对污染企业课以轻税，对其他企业课以重税，就会使环境污染加重，社会治理污染