当代内部审计的若干重要问题(p183)课件.pptVIP

当代内部审计的若干重要问题 一、内部审计职业界面临的种种批评 内部审计重在防弊而不是兴利，重在强化本位主义，而不是实现企业的总目标； 内部审计人员只是在审查数豆子的人是否将豆子数得一粒不差； 内部审计在重复外部审计的工作，重复地做财务系统的审查，而不关注业务系统； 内部审计人员多是一批较少掌握信息科技知识的“机盲”，他们只懂得利用信息中心，而不懂得利用信息工具； 二、内部审计的发展历程 传统内部审计 提供的产品是“会计质量控制”，其需求方是主计长（controller) 控制导向内部审计 提供的产品是“内部控制”，需求方是董事会下的审计委员会 风险导向内部审计 提供以风险和控制为核心的多元化产品，适应多元化的需求，它包括董事会、最高管理层、经营管理层、外部审计师等 结论：控制与内部审计与生俱来。 三、国际内部审计准则 （一）1978年发布世界上第一部内部审计准则－《内部审计职业实务准则》（IIA基本准则）。 1、 准则的目的 帮助向其他人传达内部审计的职能、范围、功能和目标 统一全球范围的内部审计 促进内部审计的持续改善 建立对内部审计业务统一衡量的基础 提供一种媒介，使得内部审计可以被完全认可为一种职业 （六）确认服务与咨询服务 1 、确认服务的六条标准和三个类型 确认项目包括客观获取和评价证据的系统过程。 这些项目需要事先确定的标准。 项目涉及到将结果传递给相关使用者、除服务提供者或者被审查过程与领域中人员以外的第三者。这个第三方就是确认服务的客户，它决定着这项服务的价值。 准则要求审计人员自主决定工作的范围，而不是由所查领域的业务管理者来确定。 准则需要规定审计报告的形式和内容的要求。 准则要提出对审计人员独立性和客观性的约束。 三个类型： 评估服务（assessment services)，指对各种业务的过去、现在或未来的某些方面进行检查和评价，并以此信息帮助管理层做出决策。如系统设计对控制的评估、对特定的组织再造的评估、对外包流程节约程度的评估等。 协调服务（facilitation services)，引导管理人员发现组织的优势和改进的机会。如控制自我评估、标杆管理（Benchmarking)、企业流程再造 、协助制定业绩指标、战略规划支持等。 补救服务（remediation services)，用于防止或阻止可疑的组织问题。这是与确认服务最不兼容的一类服务，它实际上是在履行一 项管理性职能。 8、研究如何提高内部审计参与企业的购并效果； 9、研究如何评估内部审计与外部审计相关联的确认性服务； 10、研究内部审计与企业再造的关系； 11、研究内部审计服务价值的评估问题； 12、研究如何评估企业行为规范的价值； 13、研究隐私权的保护； 14、研究重要设施的风险及安全需求； 15、研究内部审计与组织整合的关系； 16、研究提高审计效能的技术与方法  （九）职业道德规范 正直性 客观性 保密性 胜任性 职业道德规范有待关注的问题： 不同行业对职业道德规范的影响 不同经历和经验的内审人员对职业道德规范的影响 不同性别的内审人员对职业道德规范的影响 不同专业素养的内审人员对职业道德规范的影响 四、中国内部审计准则总论 （一）制定准则的必要性 让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养 内部审计规范体系 （四）具体准则和实务指南的基本结构 总则：包括制定准则的目的和依据、核心概念的定义、适用范围 一般原则：包括管理层与内审机构及内审人员的责任、本准则涉及到的具有重要影响的总体原则和总体要求 具体原则：规范内部审计活动的基本内容和方法。一般作统一列示，若内容、步骤较多也可分章列示 附则：包括准则的发布权与解释权、准则的生效日  （五）制定准则遵循的基本原则 内部控制与风险是核心概念 财务审计与管理审计相融合 防弊、兴利、增值相共存 借鉴与包容政府审计、独立审计准则 信息技术的进步 国际化与国家化的统一  （七）财务审计与管理审计相融合 会计审计的本质在于受托责任，由于受托责任可细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计之分 依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审计师责任说明书》 9－表3 五、基本准则确定经过及内容阐述 （一）总则 目的和依据 基本定义 适用范围 六、职业道德规范 遵守内部审计准则及协会的有关规定 不得损害相关利益和职业荣誉 独立、客观、正直和勤勉 廉洁从审 应有的职业谨慎 保持和提高专业胜任能力 保持诚信原则 保守商业秘密 客观披露全部主要事项 妥善处理各方关系 持续提高服务质量 七、已出台的具体准则