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财务审计模拟 第一讲 总 论 一、审计产生的原因：受托经济责任 是财产所有权与经营管理权相分离而产生的受托经济责任有关； 由于经营管理层次的划分所形成的最高经营管理者与下属经营管理者之间的受托经济责任有关。 受托责任关系是资源所有者实现对资源的有效管理和使用的必要手段和保证机制。 审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。 委托人 审计人 受托人 （被审计人） 二、审计概念： 审计是由①专职机构和人员，②依法对③被审计单位的④财政、财务收支及其他有关经济活动的⑤真实性、合法性、效益性进行⑥审查，⑦评价经济责任，维护财经法纪，改进经营管理，提高效益，促进宏观调控和廉政建设，以⑧维护经济秩序的一项⑨独立性⑩经济监督、评价、鉴证和服务活动。 1.主体、2.依据、3.客体、4.对象、5.目标、6.方法、7．作用、8.目的、9.特征、10.本质、11.职能 4、审计的对象： 被审计单位经济活动 本质：指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 现象：指反映这些经济活动的会计资料和其他有关资料。 5、审计的目标： 根据《中国独立审计准则》： 独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见。 其中： 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定； 公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。 6、审计的方法： 审计证据（事实） 两相对照 审计工作底稿 审计报告 （证据的载体） （意见结论） 审计依据（尺度） 美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。 三、审计与财务会计的关系 一方面，企业财务会计产生并输出会计信息，审计对这些会计信息进行审查，以验证这些信息的公允性。另一方面，审计又与企业财务会计在目的、方法、职能及对外承担的责任等方面存在区别。 （一）两者联系 1.工作对象均是企业的会计资料 2.工作范围都是涉及企业内部控制 3.都要对企业经营管理活动进行监督 4.都要促使企业改善经营管理，提高经济效益 补充：内部控制制度 是指为了保护公司现金和其他资产的安全、检查账簿记录的准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。 案例：某公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：（1）记录总账；（2）记录应付账款明细账；（3）记录应收账款明细账；（4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；（5）开具退货拒付通知书；（6）调节银行对账单；（7）处理并送存所收入的现金。 现已知这三个会计人员均具有相当的业务处理能力，除了5、6项工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等。 请问：如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等？ （二）两者区别 1.目的不同 会计：为会计信息使用人提供相关信息； 审计：根据审计准则的要求，对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见，以合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。 2.方法不同 会计：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查和编制会计报表； 审计查账四大招数： 账证核对、内控测试、函证与盘点、比率分析。 3.职能不同 会计：核算和监督 审计：鉴证 例：某企业2008年12月31日某材料明细账结存数为6 400件，审计人员于2009年1月15日8时对该材料进行盘点，结果为6 320件，查阅该材料明细账得知1月1日至1月14日入库3 200件，发出3 800件，则12月31日账面结存数应为多少？ 4.责任不同 会计: （1）建立健全内部控制制度； （2）保护资产的安全和完整； （3）保证会计资料的真实、合法和完整。 审计：应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。 （1）真实性：指应如实反映审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表示的审计意见； （2）合法性：指审计报告的编制和出具必须符合独立审计准则的规定。 会计责任和审计责任不能相互替代、减轻或者免除。