5.1流动负债与或有事项讲义.pptx

 5. 流动负债与或有事项 本讲学习路标 负债概述 流动负债 或有事项 §1 负债概述 《企业会计准则－基本准则》对负债的定义：“负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债的定义 负债的特征与确认条件 特征： 负债是由企业过去的交易或者事项形成的； 负债是企业承担的现时义务； 负债预期会导致经济利益流出企业。 确认条件： 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。 负债的分类 《企业会计准则第30号－财务报表列表》规定： “负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（一）预计在一个正常营业周期中清偿；（二）主要为交易目的而持有；（三）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。”流动负债时限较短，通常称其为短期负债。 流动负债以外的负债应归类为非流动负债，也称为长期负债。 短期债权人 关心：企业的流动资产是否能偿还本年度或本营业期内的流动负债？ 长期债权人 关心：企业长远的盈利能力和经济效益。 企业管理部门 关心：企业财务分析的一切方面。既要保证企业有足够的短期债务偿还能力，还要保证企业从长远来看有较强的盈利能力。 负债的分类：不同债权人关注点不同 §2 流动负债 流动负债的含义 流动负债：是指将在一年（含一年）内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款和一年内到期的长期借款等。 流动负债的分类 按债权人的不同进行分类： 对银行的负债 如：短期借款、应付利息 对供应商的负债 如：应付票据、应付账款 对客户的负债 如：预收账款、预计负债（如产品质量保证） 对职工的负债 如：应付职工薪酬（包括工资、住房公积金等） 对税务征管部门的负债 如：应交税费（增值税、营业税、消费税、所得税） 对所有者的负债 如：应付利润、应付股利 流动负债的分类 按应偿付金额确定与否，可分为： 有明确金额的流动负债 如：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款等 金额取决于企业经营结果的流动负债 如：应交税费（消费税、营业税、所得税）、应付股利、应付利润 金额需要估计的流动负债 如：预计负债 对银行的负债 短期借款：是指企业借入期限在一年以内的各种借款。 本金记入“短期借款” 月末计提利息，记入“应付利息” 到期还本付息 借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 贷：应付利息 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 对银行的负债 举例：某企业于2015年3月1日向银行借入款项100 000元，期限三个月，年利率为6%。按月计提利息费用，到期一次还本付息。 3-1：借：银行存款 100,000 贷：短期借款 100,000 3-31，4-30，5-31： 借：财务费用 500（=100,000×6%÷12) 贷：应付利息 500 5-31:借：短期借款 100,000 应付利息 1,500 贷：银行存款 101,500 对银行的负债 举例：某企业于2014年3月1日向银行借入款项100 000元，期限三个月，年利率为6%。按月计提利息费用，到期一次还本付息。 3-1：借：银行存款 100,000 贷：短期借款 100,000 3-31，4-30： 借：财务费用 500（=100,000×6%÷12) 贷：应付利息 500 5-31:借：短期借款 100,000 应付利息 1,000 财务费用 500 贷：银行存款 101,500 对供应商的负债：应付票据 应付票据：商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 用汇票支付时： 汇票到期付款（带息） 到期无力支付 借：库存商品或原材料 应交税费——应交增值税 贷：应付票据 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款 借：应付票据 财务费用 贷：短期借款或应付账款 银行承兑汇票 商业承兑汇票 对供应商的负债：应付票据 举例：某企业于2015年3月20日向新华公司购入材料，价款100 000元，增值税率为17%，按合同规定开出期限为3个月的