4-6内部审计报告与后续审计【30页】.pptVIP

第17章内部审计报告  内部审计具体准则第7号——审计报告 第一章 总则 第二章 一般原则 第四条 内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。 第五条 审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。 　　 (一)审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项； 　 (二)审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项； 　(三)审计报告应及时突出重点、简明扼要、易于理解； 　(四)审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施； 　(五)审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现； 　(六)审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。 　　 内部审计具体准则第7号——审计报告 第六条 内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。 第七条 审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。 第三章 审计报告的内容 第八条 审计报告应当包括以下基本要素： 　　(一)标题； 　　(二)收件人； 　　(三)正文； 　　(四)附件； 　　(五)签章； (六)报告日期。  内部审计具体准则第7号——审计报告 第九条 审计报告的正文应包括以下主要内容： (一)审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容； (二)审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循核准则的情形，应对其做出解释和说明； (三)审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价； (四)审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见； (五)审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。 第十条 审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。 内部审计具体准则第7号——审计报告 第四章 审计报告的编制、复核与分发  第十一条 审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。 　第十二条 被审计单位对审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关意见及时送内部审计机构负责人复核。 　第十三条 审计报告经过必要的修改后，应连同被审计单位的反馈意见及时送内部审计机构负责人复核。 　第十四条 内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。 　第十五条 内部审计机构应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。 案例 西方内部审计报告范例.doc ..\第四部分资料\内部审计报告讨论.doc 练习 练习审计报告的写作 案例 案例A：内审报告落入税务局之手 案例B：审计报告和审计人员遭到质疑 第18章 后续审计 一、定义 １.定义 后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果而实施的跟踪审计。 ２.特点 后续审计具有以下特点： 　　1、由于国家审计是强制性审计，因此后续审计通常由国家审计来实施，必要时国家审计机关可委托社会审计组织对被审计单位实施后续审计。 　　2、后续审计的重点一般限于审计结论和决定所涉及的范围。 　　3、后续审计所涉及的时间是从审计结论和决定通知被审计单位执行起至后续审计开始止这一段时间内被审计单位执行审计结论和决定的情况。 　　4、后续审计的程序和方法与一般的审计程序和方法基本相同，但针对性较强。 第18章 后续审计 二、后续审计的内容 后续审计的范围与审计的范围密切相关，主要是针对内部控制措施的薄弱环节的改进活动而进行的审计。后续审计的范围会随着已调查的某一关注事项的类型和重要性的改变而改变。 　　内容包括监督检查审计决定的执行情况；了解审计意见采纳情况，考察审计效果；发现审计决定执行过程中出现的问题，采取相应措施；发现审计意见和审计决定不当时，进行复查，重新做出审计决定，弥补原来审计中的不足；根据新的情况提出建议和措施，扩大审计效果。 第18章 后续审计 三、后续审计方式 1.高级管理层与被审计者协商，决定是否 、何时、怎样按照审计人员的建议采取纠正行动。 2.被审者按照决定采取行动。 3.在报送审计报告之后，经过一段合理的时间，内部审计人员对被审计者进行复查，看其是否采取了合适的纠正措施并取得了理