第2章税收筹划方法剖析.pptVIP

* [案例2-9] 方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费 个人所得税额： 40 000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元） （该税额由企业代扣代缴） 王教授实际收到税后授课费： 40 000－7600＝32 400（元） 方案二和方案一比较，王教授多获得收入： 32 400-30 000=2400（元） * * [案例2-9] 由此可见，由企业支付交通费、住宿费及伙食费等费用开支，王教授可以获得更多的税后收益。 而对于企业来讲，其实际支出没有增加，反而有减少的可能。原因如下：对企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多少。 * * 2.3 税率的筹划 个人在提供服务时，采取不同的收入方式带来不同的纳税效果。因此，个人劳务报酬收入的纳税应从以下角度考虑： 第一，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样可以使每次的应纳税所得额相对减少，从而对应的税率相对降低。 第二，费用开支最好由企业来支付。这样可以减少缴纳个人所得税的劳务报酬基数，同时又不会增加企业任何负担。 第三，在签订劳务合同时，要注意严格约定税款的负担方，税款的负担会最终影响当事人的实际收益。 * * 2.4 税收优惠筹划 税收优惠政策是指国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期，经常出台一些包括减免税在内的优惠性规定或条款。 税收优惠政策是一定时期国家的税收导向，纳税人可以充分利用这些税收优惠政策，依法节税。 税收优惠政策的形式 ：免税 、减税 、免征额 、起征点 、退税 、优惠税率 、税收抵免。 * * 2.4 税收优惠筹划 优惠政策的筹划原理与方法: 优惠政策属于一种特殊政策，这种特殊体现了国家对某些产业或某一领域的税收照顾。优惠政策的筹划可以使纳税人轻松的享受低税负待遇。 优惠政策的筹划关键是寻找合适的优惠政策并把它运用在纳税实践中，在一些情况下还表现在创造条件去享受优惠政策，获得税收负担的降低。 优惠政策多表现为行业性、区域性优惠政策或特定行为、特殊时期的优惠政策，如福利企业的减免税政策，软件企业的税收优惠政策，环保、节能节水项目的税收优惠政策，鼓励科技发展的税收优惠政策等。 * * 2.4 税收优惠筹划 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （2）从事国家重点扶持的公共基础建设项目投资经营的所得； （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （4）符合条件的技术转让所得。 * * [案例2-10] 八方建设集团公司是一家从事建筑施工为主的工程施工企业，自2008年起，从传统的商品房建筑装修逐渐转向以从事国家重点扶持的公共基础设施项目的建设施工，主要是港口码头、机场、铁路、公路、水利等项目的工程施工。 按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条规定： 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 该政策自2008年起全面执行。 * * [案例2-10] 按照上述税收政策，八方建设集团公司2008年起所从事的公共基础设施的建设施工业务所获得的收入，就可以享受企业所得税“三免三减半”优惠政策，即2008年、2009年、2010年享受所得税免征，2011年、2012年、2013年减半征收所得税的优惠。这一税收优惠就可以为企业节约大笔税款。 * * 2.5 其他税收筹划方法 2.5.1会计政策筹划法 : 会计政策（AccountingPolicies），是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。 只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个“选择”问题。 企业所选择的会计政策，将构成企业会计制度的一个重要方面，中国企业会计人员长期以来习惯于按统一会计制度处理会计业务，即使是现在也很少真正理性地选择会计政策。这种状况，肯定难以适应未来企业会计发展的要求。 * * 2.5 其他税收筹划方法 （1）分摊筹划法 费用分摊法是通过对成本各项内容的计算、组合，使其达到一个最佳成本值，以实现最大限度地抵消利润少缴税款。 运用成本、费用分摊与列支方法，并非任意夸大成本、乱摊成本，而是在税法允许的范围内，运用成本计算程序和核算方法等合法手段进行的财务纳税筹划活动。 * * 2.5 其他税收筹划方法 我国财务会计制度