金融企业会计学_01银行会计分解.ppt

* 三、表外科目的记账方法 表外科目核算的内容，是指某些业务事项已经发生，但它并不涉及(或影响)到银行实际资金的增加、减少的变化，而只表明银行对外承担了一定的经济责任，这类业务事项无需表内核算，只进行表外登记。 我国银行目前采用的单式收付记账法，即以收入和付出作为记账符号，业务事项发生时，记收入；注销或冲减时，记付出，余额表示尚未结清的业务事项 第三节 会计凭证 *  一、会计凭证的作用 会计凭证的概念 会计凭证：是记录经济业务明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据，也是核对账务和事后查考的重要依据。 原始凭证： 是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。 记账凭证：是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。随着会计核算的进行，银行的记账凭证需要在其内部组织必要的传递，办理有关手续，所以又叫传票。 *  一、会计凭证的作用 作用: 1．组织核算工作的工具 2．保证财产安全的手段 3. 事后检查工作的根据 * 二、会计凭证的设置要求 1．适应业务需要 2．内容简明适用 3．尽量方便客户 * 三、会计凭证的种类和基本内容 (一)会计凭证的种类: 按会计凭证的格式和使用范围划分: 基本凭证 :现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入传票和表外科目付出传票 专用凭证:专用的特定各种结算凭证、贷款凭证和国库凭证等。但也有由银行自行填定，据以办理业务的;如结算联行凭证中的银行汇票、银行本票、定期存单和联行报单等 . * 三、会计凭证的种类和基本内容 (二)会计凭证的基本内容 1．年、月、日； 2．收、付款单位的户名和账号； 3．收、付款单位开户行的名称和行号； 4．人民币或外币符号和大小写金额及借贷方向； 5．款项来源、用途或摘要及附件的张数； 6．会计分录和凭证编号； 7．单位按照有关规定的印章； 8．银行及有关工作人员的印章。 * 四、会计凭证的处理 (一)会计凭证的编制 1．不同业务应填制适应各业务种类的会计凭证。 2．填制凭证要求做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。 3．除单联式凭证(如基本凭证)可以分别填制外，多联式专用凭证要一式数联套写，不得分张单填。 4．对外传递的会计凭证，单位名称应填写全称，出省、出县(市)的凭证，应在单位全称前冠以省名、县(市)名。 * 四、会计凭证的处理 (二)会计凭证的审核 (1)是否属本行受理的凭证； (2)凭证上记载的业务事项是否符合有关政策规定，能否办理； (3)凭证的填写是否符合规定要求，有无遗漏、错误之处； (4)凭证上的签章是否符合规定要求，签章是否有效； (5)凭证填好后，是否及时办理结算，凭证是否在有效期之内 * 四、会计凭证的处理(三) 会计凭证的传递处理原则： 先外后内、先急后缓；现金收入，先收款后记账，现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷等。此外，除某些特殊规定外，一律不得在银行柜台外组织会计凭证的传递，以免发生流弊，造成资金损失 。 * 五、会计凭证的整理、装订与保管 一般是按日整理装订的，装订的顺序，以日计表上会计科目排列的次序为准。每日银行营业终了，对已纳入本日会计核算的会计凭证，按科目整理，每一科目的传票按借方、贷方，分现金、转账顺序整理排列，附于科目日结单之后：凭证整理好了之后，应另加传票封面、封底，填明有关内容，用线绳装订成册，并在绳结处盖章，以明确责任。如传票过多，可分册装订。 第四节 账务组织 * 一、账务组织系统 (一)明细核算 : 分户账 登记簿(卡) 余额表 (二)综合核算: 科目日结单 总账 日计表 * 二、账务处理程序 (一)明细核算的基本核算程序 : 有关业务事项编制或受理会计凭证(传票) →登记分户账或登记簿或现金收入、付出日记簿(由出纳登记) →余额表。 (二)综合核算的基本核算程序 : 传票→科目日结单→科目总账→日计表 * 经济业务 现金业务凭证 转账业务凭证 科目日结单 总 账 日记表 现金业务凭证 转账业务凭证 现金收、付日记簿 余额表 分户帐、登记簿 经济业务 * 经济业务 现金业务凭证 转账业务凭证 科目日结单 总 账 日记表 现金收、付日记簿 分户帐、登记簿 现金库存登记簿 余额表 库存现金 * 三、账务核对 从 时间上划分:每日核对和定期核对 (一)每日核对 每日核对的内容 1．各科目总账的余额应与各该科目总账所属的分户账(或余额表)的汇总余额核对相符。 2．现金收入、付出日记簿的总数，应与现金科目总账的借、贷方发