第三章税收法律制度(财经法规基础学习班讲义)分解.doc

　税收法律制度 第01讲　税收的概念与分类 【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。?　　本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。2014年新考试大纲本章部分变化较大，新增的“营改增”部分内容考生需给予一定重视，学习本章一要准确理解税收与税法的相关原理，二要掌握各类税种的基本计算，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。 税收的概述 税收的概念与分类（★★）　　【大纲要求】了解　　（一）税收概念与作用　　1.税收的概念　　税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。　　2.税收的作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；　　（3）税收具有维护国家政权的作用；　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征——税收三性　　1.强制性　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。　　A.强制性　　B.灵活性　　C.无偿性　　D.固定性 　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。　　（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。　　（3）财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。　　（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。　　（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。 按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税）。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。　　（3）中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。 　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。　　（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。　　例：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。　　（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。　　例：车船（使用）税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。　　（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。　　例：消费税中的卷烟和白酒。 表3.1 税收的分类 【例题·多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（　）。　　A.房产税　　B.车船税　　C.契税　　D.车辆购置税 【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税　　B.土地增值税　　C.企业所得税　　D.印花税? 【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为（　）。　　A.增值税　　B.消费税　　C.营业税　　D.个人所得税 【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。　　A.流转税　　B.工商税　　C.中央税　　D.从价税 【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。　　A.税收行政法规　　B.税收实体法　　C.税收程序法　　D.国际税法 【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（　）。　　A.《税收征管法》　　B.《增值税暂行条例》　　C.《中华人民共和国企业所得税法》　　D.《进出口关税条例》 　　税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。　　其中：纳税