第四章主要经济业务事项账务处理1分解.doc

　第四章　主要经济业务事项账务处理 ? 　　 第一节　款项和有价证券的收付 　　一、现金和银行存款　　“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。　　借方登记现金的增加　　贷方登记现金的减少　　期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。　　提现的处理：　　借：库存现金　　　　贷：银行存款（编制银行存款付款凭证）　　存现的处理：　　借：银行存款　　　　贷：库存现金（编制库存现金付款凭证）　　　　二、交易性金融资产　　交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。　　企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产——成本　　　　投资收益（交易费用）　　　　贷：银行存款等　　企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款等　　　　贷：交易性金融资产　　　　　　投资收益（或借方）　　 第二节　财产物资的收发、增减和使用 　　一、原材料　　实际成本法　　采用实际成本核算，日常反映不出材料成本是节约还是超支，不能反映和考核物资采购业务的经营成果。这种方法通常适用于材料收发业务较少的企业。　　由于支付方式不同，原材料入库的时间与付款的时间可能一致，也可能不一致，在会计处理上也有所不同。　　借：原材料、在途物资 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　贷：银行存款 　　暂估：　　借：原材料　　　　贷：应付账款　　下月初用冲减：　　借：应付账款　　　　贷：原材料　　发出材料的方法：　　　　发出材料会计处理：　　借：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　　　贷：原材料　　二、库存商品　　（1）产品入库　　借：库存商品　　　　贷：生产成本　　（2）发出商品结转销售成本　　借：主营业务成本　　　　贷：库存商品　　　　三、固定资产　　（1）购入　　借：固定资产　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　贷：银行存款　　（2）计提折旧　　固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。　　我国现行会计准则规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：　　①已提足折旧仍继续使用的固定资产；　　②按规定单独估价作为固定资产入账的土地。　　应提的折旧总额＝固定资产原价－预计残值＋预计清理费用。　　企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。　　现行企业会计准则规定，企业可选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。　　年限平均法也称直线法，是指以固定资产预计使用年限为分摊标准，将固定资产的应提折旧总额均衡地分摊到使用各年的一种方法。采用这种折旧方法，各年折旧额相等，不受固定资产使用频率或生产量多少的影响，因而也称固定费用法。　　 　　年限平均法计算折旧公式如下：　　年折旧额=（原始价值—预计净残值）/预计使用年限　　　　　　=原始价值×（1-残值率）/预计使用年限　　月折旧额=年折旧额÷12　　年折旧率=年折旧额/原始价值×100%　　月折旧率=年折旧率÷12　　预计净残值率=预计净残值/原始价值×100%　　年折旧额=原始价值×年折旧率　　基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；　　管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；　　销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；　　出租的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本；　　未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。　　根据我国企业会计准则和会计制度的规定，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。　　（3）出售　　固定资产转入固定资产清理　　借：固定资产清理　　　　累计折旧　　　　　　贷：固定资产　　出售固定资产收入　　借：银行存款或应收账款　　　　　　贷：固定资产清理　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　结转固