资本交易稽查与案例剖析.ppt

辽宁税务高等专科学校 Liaoning College of Taxation 资本交易税务稽查技巧与案例 王宝田 教授 国家税务总局大连培训中心 企业重组的企业所得税政策 1.关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(财税[2009]59号) 2.企业重组业务企业所得税管理办法(公告2010年4号) 3.关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]60号） 4.关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告（公告2010年19号） 5.关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告（公告2010年第6号） 企业重组的企业所得税政策 6.关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函[2010]79号)第三条 7.关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复(国税函[2009]1号) 8.关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知(财税〔2014〕109号) 9.关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（公告2014年第29号） 企业重组的个人所得税政策 1.关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复（国税函[2005]130号） 2.关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（财税[2005]35号） 3.关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知（国税函[2006]902 号） 4.关于股权激励有关个人所得税问题的通知（国税函[2009]461号） 企业重组的个人所得税政策 5.关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知（财税[2009]5号） 6.关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知（财税[2009]40号） 7.关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告(公告2010年第27号)——自2015.1.1.起废止 8.关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告(公告2013年第23号) 企业重组的个人所得税政策 9.关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告(公告2014年第67号) 附：《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）；《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（公告2010年第27号）——自2015年1月1日起废止。 企业重组的增值税政策 关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（公告2011年第13号） 关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告（公告2012年第55号） 企业重组的营业税政策 关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告（公告2011年第51号） 企业改制重组的土地增值税政策 关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知（财税[2015]5号） 资本交易与税收 资本交易主要涉及哪些税种？ 资本交易项目税收专项检查要点——资本运作与税收[ ] 企业重组相关概念 1.企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。 2.股权支付是指企业重组中购买、换取资产的一方支付对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式； 3.非股权支付是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。 企业重组相关概念 4.实质经营性资产是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。 5.控股企业是指由本企业直接持有股份的企业。 6.企业清算的所得税处理是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。 企业重组方式（非常6+1） 适用特殊性税务处理的条件 一个目的，两个比例，两个连续： 适用特殊性税务处理的条件 财税[2009]59号:十一、企业发生符合本通知规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。 资本交易税务稽查 资本交易税务稽查 资本交易税务稽查[] 企业法律形式改变 债务重组 股权交易 资产收购 合并（吸收合并，新设合并） 分立 资本交易税务稽查 案例分析：股权收购1;股权收购2 案例分析：分立1;分立2 案例分析：合并1; 合并2; 吸收合并3; 争议案例 案例分析：债务重组 海王生物亿元购房产，疑为变相利益输送 案例分析