日本财务会计概念框架讨论资料的基本内容与特色.pdfVIP

日本财务会计概念框架（讨论资料）的 基本内容与特色 王春山 （东北财经大学会计学院日韩会计研究所，116025） 【摘要】日本企业会计准则委员会于2004年公布了《财务会计概念框架（讨论资料）》。为 了给将来制定会计准则提供指南，为了便于有关各方的理解和与国外准则制定主体进行顺利 沟通，该讨论资料既对日本现行企业财务会计的基本前提与概念进行整理归纳，又在体系和 内容上都尽可能地接近FASB、IASB的概念框架，同时还要对FASB、IASB的概念框架中的若 干内容重新进行逻辑整理。其结果，该讨论资料虽然在基本结构和内容保持了FASB、IASB 的概念框架的体系，但也存在许多大大小小的差别。本文在翻译介绍该讨论资料基本内容的 同时，并将其与FASB、IASB的概念框架进行了比较，分析指出了该讨论资料的若干特色。 比如，在会计要素概念体系的定义上没有完全采用已经成为主流观点的资产负债观；在会计 信息的质量特征方面提出了内在整合性；将净收益要素的重要性提高到了全面收益要素之 上；以净资产的概念取代了（所有者）权益的概念并将资本概念包含其中进行定义等等。如 此制定财务会计概念框架，既有利于会计准