- 1、本文档共11页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
00160审计学【11页】.doc
更多企业学院: 《中小企业管理全能版》 183套讲座+89700份资料 《总经理、高层管理》 49套讲座+16388份资料 《中层管理学院》 46套讲座+6020份资料? 《国学智慧、易经》 46套讲座 《人力资源学院》 56套讲座+27123份资料 《各阶段员工培训学院》 77套讲座+ 324份资料 《员工管理企业学院》 67套讲座+ 8720份资料 《工厂生产管理学院》 52套讲座+ 13920份资料 《财务管理学院》 53套讲座+ 17945份资料? 《销售经理学院》 56套讲座+ 14350份资料 《销售人员培训学院》 72套讲座+ 4879份资料
00160审计学
1..............
15...............30.31.32.33.34.35.36.37.38.39...................
要求:针对上述异常,指出A注册会计师应实施的重要审计程序。
解答:对于情况1,因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付,A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单,核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公司已于12月份收到款项,应提请Y公司借记银行存款,贷记应收账款;若于次年1月收到款项,注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录;若1月份仍未收到,则应提醒Y公司进行必要查询。
对于情况2,A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账,证实所退产品是否收到。若已收到退货,A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表;若未收到退货,请要求Y公司进行必要查询。
对于情况3,按会计制度规定,委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款,Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款,违反了会计制度规定。对此,A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。
对于情况4,A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致,如一致,说明账户记录中地址有误,无法再按照此地址函证,应转而检查与销售相关的文件,如销售合同,销售发票副本及货运文件等,以证实产品确已发出;如不一致,有可能是地址出错,A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。
2、资料:注册会计师在对甲公司进行审计时,考虑对下表所列应收账款进行函证,在不考虑样本量的前提下,请指出注册会计师应选择的函证对象,并说明理由。
客户名称 金额(元) 账龄 备注 A公司2年 B公司 50000 1.5年 因产品质量问题发生纠纷 C公司 800 6个月 D公司 100 1.5年 甲公司重要债务人,本年底交易频繁 E公司 200000 3年
解答:注册会计师应选择A,B,D,E公司进行函证。
A公司的账款属于金额巨大的应收账款;
B公司的账款属于有纠纷的应收账款;
D公司的账款属于关联方的应收账款;
E公司的账款属于账龄较长的应收账款。
3、资料:注册会计师对ABC公司2008年度销售与收款循环业务进行审计。请就下列业务提出审计意见:
(1)该公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。2008年未经审计的资产负债表反应的应收账款项目为999000元。注册会计师对相关账户进行审查,应收账款总额余额为1000000元,有3个明细科目,其余额分别为甲公司800000元(借方),乙公司400000元(借方),丙公司200000元(贷方),坏账准备账户期末贷方余额1000元(期初为0)。审计人员还发现该公司设有预收账款科目,其中“预收账款----丁公司”账户借方余额300000元,该金额在资产负债表中作为预收账款反映。
(2)2008年12月3日,该公司销售产品给一客户,售价9000000元,后经了解该客户财务状况不佳,现金流量严重不足,预计很难偿还货款,在资产负债表日该客户财务状况尚未改善,因此,该公司未确认收入。
解答:
年末应计提的坏账准备金额=(800000+400000+200000)*5%=75000元
若不考虑其他因素,本年度少计提坏账准备74000元,属于差异调整,应做调整分录:
借:资产减值损失 74000
贷:坏账准备 74000
重分类调整:
借:应收账款 200000
贷:预收账款 200000
借:应收账款 300000
贷:预收账款
您可能关注的文档
- (省卫生厅规划财务处·吴天)卫生财务管理【88页】.ppt
- (经济法)公司法【88页】.ppt
- (莆田学院管理学院财务报表分析)第3章资产质量以及资产按质量分类【46页】.ppt
- (郭鲁伟)风险投资的项目营运控制【25页】.ppt
- -中国信托业的发展及与商业银行合作问题研究【31页】.doc
- -中小企业信用担保制度与担保风险管理讲座【69页】.ppt
- -利率和期限结构理论【91页】.ppt
- 00043自考经济法概述-第5章工业产权法【41页】.ppt
- 001-网络安全审计ok【52页】.pdf
- 00160审计学(一)2006年4月份历年真题【13页】.doc
- CNAS-CL63-2017 司法鉴定-法庭科学机构能力认可准则在声像资料鉴定领域的应用说明.docx
- 12J7-3 河北《内装修-吊顶》.docx
- 12N2 河北省12系列建筑标准设计图集 燃气(油)供热锅炉房工程.docx
- 内蒙古 12S8 排水工程 DBJ03-22-2014.docx
- 山西省 12S10 12系列建筑标准设计 管道支架、吊架.docx
- 16J601-木门窗标准图集.docx
- 12J8 河北省12系列《 楼梯》.docx
- CNAS-GL37 2015 校准和测量能力(CMC)表示指南.docx
- CNAS-RL02-2016 能力验证规则.docx
- 津02SJ601 PVC塑料门窗标准.docx
- 软件下载与安装、电脑疑难问题解决、office软件处理 + 关注
-
实名认证服务提供商
专注于电脑软件的下载与安装,各种疑难问题的解决,office办公软件的咨询,文档格式转换,音视频下载等等,欢迎各位咨询!
文档评论(0)