审计报告讲座—王建春【112页】.pptVIP

加强合作与交流审计报告王建春上海证券交易所上市公司部 内 容 审计报告基本概念 审计报告历史沿革 审计报告内容与格式 审计意见 对不确定性的报告 审计报告未来展望 审 计 报 告 ABC股份有限公司全体股东：　　我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。　　一、管理层对财务报表的责任　　按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。　　二、注册会计师的责任　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。　　三、审计意见　　我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 　　　　××会计师事务所???????????????? 中国注册会计师：××× 　　　　　（盖章）??????????????????????? （签名并盖章） 审计报告的基本概念 审计报告是审计工作的最终产品 审计工作的总结 已审财务信息的鉴定 审计报告的性质 明确审计责任 服务消费对象 审计报告的性质 明确审计责任 说明审计人员的工作性质 说明审计人员所做的工作 说明审计人员是如何开展工作的 说明审计人员开展工作所依据的标准 审计结论 审计报告的性质 早在20世纪20年代，著名的审计学家蒙哥马利，就曾对审计报告作了如下比喻： 审计人员出具审计报告，就象工程师造桥为他人使用一样。失去安全性和方便性，他建设的桥梁将毫无意义。而过桥的人并不关心在造桥的过程中会遇到多少困难，也不关心这些困难如何解决，而只关心工程师的工作结果。 审计报告的性质 服务消费对象 1、提供不同档次的意见 审计报告同时又是对已审财务信息的鉴定，因此审计报告必须采用不同档次的意见类型。目前审计报告分三个档次的意见类型。 合格－－无保留意见 二等品－－保留意见 不合格－－否定意见 无法表示意见或拒绝表示意见不是对已审财务信息的鉴定，审计人员并没有对财务信息的可信性发表明确的意见。对财务信息使用者而言，这是他们不愿看到的审计意见。 2、提供补充信息 审计报告历史沿革 最早的民间审计报告 1721年，英国会计师查尔斯.斯内尔(Charles Snell)对南海公司出具的审计报告，一般被认为是近代民间审计最早的由会计师呈送的审计报告。 第一份由权威性指南所推荐的审计报告 1917年，美国联邦储蓄委员会（Federal Reserve Board， 简称FRB）和美国会计师协会（The American Institute of Accountant 简称AIA）合作发布了名为“统一会计”（Uniform Accounting）的小册子，其中推荐的审计报告被称为第一份由权威性指南所推荐的审计报告。 早期审计报告的特点 审计报告极具描述性 措辞具有很大的随意性 ，如审计、检查、测试等 常使用“正确而真实”（Correct and True)、“ 真实而可靠”(True and Faithful)、“公允而正确”(Fair and Correct) 等术语 审计报告的标准化历程 从1919年至1934年，美国审计报告共进行了4次修订。1929－1933年的经济危机导致了第一