审计第9章【45页】.pptVIP

（1）重新计算银行存款余额调节表中的数字。 （2） 检查所有银行已付企业未付，银行已收企业未收的款项性质及款项的来龙去脉。应重点核对与现金有关的银行往来业务和银行对账单相近日期等额的一收一付或多付，企业日记账上却没有记录的情况。 （3）从银行存款余额调节表中选取重要的企业已收银行未收的款项，检查期后的银行进账单和银行对账单，确认其金额是否正确，同时了解银行延迟收款的原因。 （4）从银行存款余额调节表中选取重要的企业已付银行未付的款项，追查至审计截止日后一个月的银行对账单，确认是否已实际支付。 (5)核对银行存款总账余额与银行对账单加总金额。 3.函证银行存款余额。 （1）函证目的： ·证实资产负债表所列银行存款是否存在 ·而且函证同时还能发现企业未登记的银行借款 ·可了解企业欠银行的债务 ·了解有无或有损失项目 因此，对于已结清的银行存款账户以及已直接取得了银行对账单和所有已支付的支票清单的账户仍有必要函证。 （2）函证对象：应向被审计单位在本年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款)的所有银行函证。 （3）函证的控制与评价：直接从银行获取所有银行存款账户余额的回函，将银行确认的余额与银行存款余额调节表、银行对账单的余额核对无误，同时确认函证中银行所提供的相关信息已在报表中得到披露。 4.抽查大额银行存款的收支。 抽查大额存款收支的原始凭证，重查明要素是否完整、内容是否正确，有无授权批准，并核对相关账户进账的来龙去脉，如有与被审计单位经营无关的收支款项，应查明原因。 5.银行存款收支的截期测试。 （1）检查截止日前后一段时期银行存款收支凭证，截止日后收到或支付的款项，不得作为截止日的存款收付入账。 （2）清点支票及支票存根，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出并入账。 （3）从截止日后一个月的银行对账单中挑选大额的支票付款记录，追查至支票存根以确认出票日，如果出票日是在年度截止日之前，确认该支票是否延期记入银行存款账中；挑选大额的收款记录，检查其有无提前记入银行存款账中，从而夸大流动性的现象。 （4）检查在资产负债表日前后被审计单位各银行账户之间是否发生转账业务，验证所有转账均记入同一会计期间，以期发现被审计单位腾挪资金，即转入账户存款记增加，而转出账户存款不记减少。 银行存款收支的截期测试一般结合银行存款余额调节表审计进行。 6.检查银行存款在资产负债表上分类与披露是否恰当。 注意一年以上的定期银行存款或限定用途的银行存款（不属于企业的流动资产），是否在资产负债表中列入其他资产类下。 9.2存货审计 本节所要阐述的主要是存货余额的审计。 9.2.1存货的审计目标与范围 1.存货的审计目标 （1）存在――确定存货在资产负债表日确实存在，其余额正确。 （2）权利与义务――确定资产负债表的存货为被审计单位所拥有。 （3）完整性――确定被审单位在特定期间内发生的存货增减变动业务均予以记录。 （4）估价――确定存货的品质状况、存货跌价准备的计提合理，计价方法恰当； 存货的审计范围涉及到与存货有关的一切经营活动（供产销）及形成的凭证与记录。 9.2.2存货内部控制与测试 关于存货，有些内部控制及其符合性测试在“购货与付款循环审计“、“生产循环审计”、“销货与收款循环审计’’中已经阐述过的，这里就不再介绍了。 对于期末存货余额，相关的内部控制还有定期盘点制度和永续盘存制，存货保险和存货的实物防护措施。 9.2.3存货余额实质性测试 9.2.3.1核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 。 应核对“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品”