审计风险【27页】.pptVIP

完成阶段对审计重要性水平的运用 注意： 报告阶段的重要性水平一般与准备阶段的重要性水平不同。 前低后高 前高后低：追加审计程序 汇总的错报或漏报与重要性水平的对比 1、错报或漏报的汇总数超过重要性水平 2、错报或漏报的汇总数接近重要性水平 2、错报或漏报的汇总数接近重要性水平 如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，CPA应采取如下措施： 1）适当实施追加审计程序 2）提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报 第二节 审计风险 审计模式的发展 1、账表基础审计阶段：对会计帐薄和凭证进行详细检查 2、制度基础审计阶段：评价内部控制制度，确定审计重点和范围。 3、风险基础审计阶段：以审计风险为基础，规划审计工作 符合性测试：是为了确定内部控制的设计和执行 是否有效而实施的审计程序。 实质性测试：对交易和余额的详细测试 ，从而证 明被审计单位管理当局对会计报表的各项认定是 否公允。 在审计过程中，符合性测试可做可不做。实质 性测试是必须做的。 可接受的检查风险= 固有风险 ╳ 控制风险 7、对控制风险的评估 对控制风险的初步评估：宁可高估，不可低估。 符合性测试与控制风险的进一步评估： 初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。 实质性测试与控制风险的最终评估： 在完成阶段，对控制风险进行最终评估，并检查是否与初步评估结论一致。 如果高于初步评估水平，考虑追加相应的审计程序。 如果低于初步评估水平，就不再追加审计程序。 8、检查风险 检查风险的评估基础 检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 检查风险与审计意见的类型 9、重要性与审计风险、审计证据之间的关系 * * 已发现的错报漏报 推断的错报漏报 1、错报或漏报的汇总数超过重要性水平 采取的措施： 扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表 结果： 如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报漏报的汇总数仍超过了审计重要性水平，CPA应当发表保留意见或否定意见。 本资料来源 当前文档修改密码：83628 更多资料请访问精品资料网() 1、定义 审计风险： 指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计职业风险： 指有关关系人对审计的结果表示责难、诽谤或控告，使审计人员在职业业务方面和职业形象方面受到伤害和损失的可能性。 ——审计人员根据审计准则对财务报表进行审计可以降低和控制审计风险，但审计人员无法就此降低和控制审计职业风险。 ——审计风险是由审计人员的工作所引起的，而审计职业风险是由审计的职业特点所决定的； ——审计风险对于审计人员而言是主动的，而审计职业风险对于审计人员是被动的； 2、审计风险的成因 客观原因 ——审计对象的复杂性和审计内容的广泛性； ——被审计单位内部控制的强弱； ——对审计结论的依赖程度和审计结论的影响范围； ——审计法律环境的直接影响； 主观原因 ——审计人员的经验和能力； ——审计人员的工作责任心； 审计方法 ——审计风险与审计成本的均衡； ——统计抽样方法和分析性审核方法的采用； 3、审计风险要素 固有风险：指在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性。 ——固有风险的水平取决于财务会计报告中所体现的经济业务对差错或不法行为的敏感程度； ——固有风险与被审计单位及所处环境有关，而与审计人员无关； ——在确定固有风险时，并不考虑内部控制； 3、审计风险要素 控制风险：指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。 ——审计人员不产生、也不能控制控制风险； ——控制风险与经济业务对错误或非法事件的敏感度有关； 检查风险：指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。 ——检查风险独立地存在于整个审计过程中； ——检查风险与审计人员工作的有效性直接有关； ——检查风险直接影响最终的审计风险； 4、审计风险模型 A、审计风险要素的相互关系 ——审计风险各要素相互独立； ——审计风险各要素都不会等于零； ——审计风险各要素在时间上的排列是有序的； ——审计风险各要素所产生的后果不同； ——审计风险各要素共同作用于审计风险； B、审计风险模型 审计风