生产与费用循环审计【95页】.pptVIP

生产与费用循环审计 生产循环的主要会计报表项目 该循环的主要内容 一、涉及的主要凭证与会计记录 生产循环是指从清购原材料开始直到形成完工产品为止的过程。该循环涉及的内容主要是存货的管理及生产成本的计算等。 (一)生产指令 (二)领发料凭证 (三)产量和工时记录 (四)工薪汇总表及工薪费用分配表 (五)材料费用分配表 (六)制作费用分配汇总表 (七) 成本计算单 (八)存货明细账 料、工、费、费—生产成本—库存商品—营业成本 计划和安排生产（生产通知单）----发出原材料（领发料凭证）----生产产品----核算产品成本（成本计算单）----储存产成品（入库单）----发出产成品（出库单）。 主要业务活动 （一）计划和安排生产（生产计划部门） （二）发出原材料（仓库部门 ） 1、业务活动 仓库根据生产任务单和签字的领料单（一般是一式三联）发出材料 仓库部门根据领料单登记材料明细账，然后将领料单送会计部门进行成本核算 2、关键的控制 根据经批准生产通知单和签字的领料单发料 3、控制测试 审查发料单，并将其与生产通知单比较 （三）制造（生产产品） 1、业务活动 生产车间根据生产通知单安排具体生产。在生产过程中根据产量和工时耗费情况登记产量和工时记录。 完工产品验收入库或移交下一部门。 2、关键的控制 使用记工单记录完成生产单耗用的直接人工小时 3、控制测试 观察记工单的使用和计时程序。 （四） 核算产品成本 1、业务活动 汇集相关成本核算资料 归集和分配费用，并记账 2、关键的控制 根据经审核的生产通知单、领料单、记工单、薪酬汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表核算成本 成本核算的所有相关凭据事先编号 成本核算方法和费用分配方法的前后期一致性 内部核查 3、控制测试 测试费用的归集和分配以及成本的计算 测试是否按规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理 （五）储存产成品 1、业务活动 生产部门生产的产成品，经仓储部门点验和检查外签收并入库，并填制入库单。 仓库部门分类存放成品，并填制相应措施标签。仓储部门应对存货严格管理。 将入库数量通知会计部门核算成本和记账。 2、关键控制 限制接近仓库 使用签字的转移单控制生产部门之间产品的转移 3、控制测试 观察接触控制 观察控制程序，审查转移单 （六）发出产成品 1、业务活动 根据发运通知发出产成品，并据此装运。装运后根据实际装运凭空编制出库单。由独立的发运部门进行。出库单至少一式四联，一联交仓库，一联交发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开发票的依据。 2、关键的控制 按经批准的发运通知装运，并据此编制出库单。 3、控制测试 抽查出库单 观察发出产成品的过程 主要凭证与会计记录： 生产指令 （生产任务通知书）； 领发料凭证 （原材料请购单、领料单） 产量和工时记录； 工薪汇总表及工薪费用分配表； 制造费用分配汇总表； 成本计算单； 控制测试 生产循环中主要业务活动? 核算产品成本—会计部门存在或发生—生产通知单（连续编号）、领料单（很难连续编号）、计工单、入库单（连续编号） —存在或发生 储存产成品—仓库部门—入库单（连续编号）、标签（连续编号）—存在或发生、完整性、估价或分摊 发出产成品—发运部门—发运通知单、出库单—存在或发生、完整性、估价或分摊 生产与费用循环的控制测试 一、生产与费用循环的内部控制 生产与费用循环的内部控制主要包括存货内部控制、成本会计制度内部控制及工薪内部控制三项内容。 不同的企业对于类似的业务可能采取不同的内部控制制度。 指月末将已经领用但是并未实际使用的原材料填制红字领料单退回仓库，下月初填制相同内容的蓝字领料单等额领回，而实物不需要移动的一种会计处理程序 仓储与存货内控制度调查问题 1．大宗货物的采购是否都订有合同并经主管批准? 2．原料的领用是否经核准后开出领料单? 3．存货和固定资产是否有出门验证制度? 4．是否所有存货均设有永续盘存记录? 5．仓库存货(材料、半成品、成品)是否按种类、性质集中堆放并有醒目标记 存货(材料、半成品、成品)是否定期盘点(盘点期间)? 6．存货的盘盈、盘亏是否经报批后入账? 7．仓库对呆滞、废损存货进行了清理? 8．存货的收发人与记账人是否分开? 9．委托外单位加工的材料，其发出、收回、结存情况是否有专人负责登记?是否定期与委托单位核对? 10．原料、成品的收发存月报表是否根据当月的入库单、领料单分别汇总编制? 11．月末车间未用的原材料是否办理了假退料手续? 12．产品是否有材料定额并以限额领料单领料? 13．半成品和成品完工是否及时办理交库手续? 14．存货计价方法的确定与变更是否经董