第2章审计的种类、方法和程序【91页】.pptVIP

累计等值频率平方根法—它是按照各层规模乘上标准差要大致相同这一设想进行设计的，这样能显著地缩小各层项目数值之间的差异 现以应收帐款为例，说明这种方法的使用，假定232个账户按200元间隔分层后分布情况如下： 560 20 400 2 200 1401-1600 540 40 1600 8 200 1201-1400 500 60 3600 18 200 1001-1200 440 80 6400 32 200 801-1000 360 100 10000 50 200 601-800 260 120 14400 72 200 401-600 140 80 6400 32 200 201-400 60 60 3600 100 200 0-200 ∑√ef √ef ef 账户数(频率f) 间隔(e) 账户余额 如果分为四层，则将累计√ef 总数除以层数，即560/4=140，就是说140元是最理想的分层间隔。 140、280、420、560是最理想的分层界限，表中累计√ef最接近这四个分层界限是140、260、440、560 分层界限就可以确定 层次 分层界限 账户数 1 0-400 50 2 401-600 72 3 601-1000 82 4 1001-1600 28 在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况： 6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是127 000元，经查对发现以下几笔未达帐项： （1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账户，收款通知单尚未送达企业； （2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减少存款，银行尚未入账； （3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知； （4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企业收款入账，银行尚未记账； 要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？ 银行存款余额调节表 20**年6月30日 142 600 调整后存款余额 146 000 调整后存款余额 400 减：企业已付 银行未付 250 减：银行已付 企业未付 …… …… …… …… 16 000 加：企业已收 银行未收 12 500 加：银行已收 企业未收 127 000 银行对账单存款余额 133 750 企业银行存款账面 金额 项目 金额 项目 单位：元 被审计单位：** 从调节表中可以看出：错误金额为3 400元，属于企业漏记银行存款减少，虚增货币资金、虚增总资产和净资产的错误。6月30日企业银行存款帐面的正确余额130 350元（133750-3400） 审计人员在审查某厂在产品时，了解到如下情况： 1） 该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲产品，且在产品重量随加工程度变化而递减； 2） 6月15日经实地盘点，在产品盘存数为480公斤（加工程度为80%） 3） 6月1日至15 日甲产品完工入库1900公斤 4） 6月1日至15日领用A材料2200公斤 要求：推算5月31日在产品账面盘存数400公斤（加工程度为40%）的正确性，并由此说明其可能对会计报表项目的影响 题解： 1—15日完工产品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤） 6月15日盘存在产品耗用材料=480/0.96=500（公斤） 5月31日盘存在产品耗用材料=500+2000-2200=300（公斤） 5月31日盘存在产品数量=300*0.98=294（公斤） 经审查5月31日在产品盘存数应为294公斤（加工程度为40%），而不是原账面400公斤，如果5月份生产出来的产成品已经被销售并计入产品销售成本的话，那么该企业5月份就存在多计在产品成本，少计产成品成本，虚减产品销售成本，虚增销售利润的问题。 宏达股份公司2005年12月31日产成品—羊毛衫明细账结存数（单位：件）如下： 30 120 450 童式 100 2