事业单位内部控制问题浅析.PDF

事业单位内部控制问题浅析 段永云 (郑州牧业工程高等专科学校 河南 ·郑州 450011) 摘 要 内部控制，是事业单位防范风险、优化资源配置，实现其经营 目标的保证，有利于推进改革，维持其长远发展。本文结 合美国COSO内部控制概念框架，分析了我国事业单位内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了相应的改进措施。 关键词 事业单位；内部控制；问题；措施 一 、 事业单位内部控制概述 风险的能力，就显得尤为迫切和重要了。 (一)内部控制的含义 二、事业单位 内部控制存在的问题 事业单位的内部控制，是指事业单位为贯彻执行所制定的 (一)内部控制环境普遍较差 各项管理政策，保证经营管理的合法合规、资产安全和财务报告 部分事业单位缺乏有效的内部控制标准或指导框架 ，很少 的真实完整，提高经营效率，促进单位 良好地运转，而在单位内 甚至几乎不对内部控制的有效性进行评价；相当一部分事业单 部采取的一系列组织规则和调节措施的总和。 位没有成立专门的机构或者指定适当机构，具体负责组织、协调 (二)事业单位加强内部控制的必要性 内部控制的建立、实施及 日常工作。出现这种情况，主要有以下 随着企业内部控制基本规范的出台，相关应用指引、评价指 几方面的原因。一是尚未意识到内部控制的重要性，对内部控 引的推出，内部控制受到了人们越来越多的关注。对于我国的 制存在诸多误解，认为内部控制只是对职员的监督；二是我国事 事业单位而言，其数量多、就业人数多且资产大，是我国市场经 业单位的内部控制建设起步较晚，主要基于传统的经验，缺乏科 济的重要组成部分。因此，加强事业单位的内部控制，完善其治 学理论的指导；三是事业单位的传统体制和习惯等控制环境因 理结构，对促进整个经济的健康发展具有重要意义。同时，我国 素，很难在短期 内得到根本的改变。 事业单位正处在转轨时期，受传统管理体制和控制理念的制约， (二)缺乏风险评估 以及控制标准空缺的影响，内部控制比较薄弱。怎样加强内部 首先，大多数单位缺乏风险评估的意识。由于大部分的事 控制，构建适应 自身发展的内部控制体系，以提高事业单位应对 业单位都是非营利性的组织，主要追求的是社会效益的最大化， (三)资源性国有资产管理 2．明确职责的主线是构建分工体系 长期以来，资源性国有资产没有得到应有的保护，狭隘的利 在行政事业性国有资产实行统一集中管理的基本框架之下， 益观念造成资源性国有资产的严重流失与破坏。同时，对资源 要进一步明确行政事业性国有资产的管理 目标、治理机制、考核 性国有资产缺乏严格监管，粗放式的管理导致资源性国有资产 体系、监督方式以及分工与分层管理的职责，这是提高行政事业 被大量破坏和严重流失。 性国有资产运行绩效的关键，也就是行政事业性国有资产实行 三、进一步完善国有资产分类管理的思考 分类管理的核心。 从当前形势和发展趋势来看，我国国有资产管理深化改革 (三)资源性国有资产分类管理的构想 的一个重要方向和基本途径，就是要加快实施国有资产的分类 建立完善的资源产权制度，需要建立资源产权交易市场，对 改革、分类指导和分类管理 。 资源采取招标和拍卖的方式出让，促进资源产权化。对于通过 (一)经营性国有资产分类管理的构想 招投标、拍卖等方式有偿取得的资源资产产权，允许产权人依法 1．国有资产布局和企业结构要进行有进有退的调整 通过出售、作价出资、股权转让、出租、抵押等方式进行流转。对 作为一种特殊资本，