税务风险内控体系建立剖析.docx

学习导航 通过学习本课程，你将能够： ● 认识到公司税务风险内控体系的重要性； ● 合理选择和运用公司的税务策略； ● 掌握执行税务管理的八大要点； ● 学到国内领先公司税务管理的经验。 ? ? 公司税务风险内控体系的建立与运用 一、公司税务风险内控体系的重要性 1.依靠体系 ? 【案例】 财务主管敲诈老板 深圳一家公司的财务主管看到老板赚了1000万元却不交税，心里不仅愤恨还打起了敲诈的主意，张口向老板要280万元，最终被抓并被判刑。 ? 办公室主任敲诈老板 林某在一个家族企业做办公室主任，后来被排挤，于是开始举报公司税务和环保方面的问题，同时向老板敲诈3600万元，最终被判刑。 ? 从案例中可以看出，老板和员工之间普遍缺乏信任，而且形成了恶性循环。要解决这个问题，必须依靠一套风险内控体系。 2.做好预案 ? 【案例】 两条路 某房地产公司被税务局稽查，原因是他的供应商，包括工程类、建筑材料供应商等给该房地产公司提供的发票中有大量假发票。税务局查到4000万元假发票，税务局补25%，该公司还需要补交1000万元。 于是该公司直接把供应商叫到一起开会，告诉供应商两条路： 第一，既然假发票是各供应商提供的，那么这1000万元直接在供应商的贷款中扣除； 第二，公司为证明的确把钱汇给各位供应商了，只能将供应商的账号直接告诉税务局，让税务局去各供应商账号里查，查出偷税漏税行为也没有办法。 最后供应商都选择了第一条。 ? 在交易中，对方提供的发票很难辨认真伪。假发票的高度仿真有时让税务局的专业人员也辨认不出。税务风险管理非常重要，必须提前做好预案。交易时，即使对方提供的发票是真的，也不要给现金或支票，而要将钱打到对方的账户中，留下小票作为证据，以防对方日后不承认。 3.税务价值 建立一个税务风险防控体系，就是为了保护税务价值。税务价值包括有形价值和无形价值。 一般来说，个人广告代言所得劳务费要交20%的个税，如果把钱打到公司名下，从公司拿钱，则属于工薪，所得税是45%。可见，后者较前者的税额大很多，选择前者，就叫避税。在符合法律规定的前提下，合理避税，就是无形价值。 良好的税务管理也是无形价值。如果公司受到攻击，发现股价暴跌，补交再多税款也无法平复一句攻击给公司带来的影响，特别是一些准备上市的公司和已经上市的公司，更要考虑无形价值，无形价值比有形价值更重要。 4.税务管理 税务管理就是，企业通过建立科学的内部涉税事务管理标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套税务管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。 中国人的传统习惯是，出了大问题时才愿意花大钱进行处理，而不习惯事前控制。其实事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 在税务管理中，事前筹划过程控制是最重要的。很多企业老板认为财务部门就是粘票的，事前与财务部门无关。如果不改变这种思维，就会增大企业的税务风险。 ? 【案例】 利用税率差失败 甲公司决定卖掉一项投资性财产，估计这项出售可产生400万元的利得，其税率为25%，甲公司经筹划不是直接售掉这项资产，而是用这项资产在西部地区注资成立一家新公司。这家新公司成立后立即卖掉这项资产并且为400万元的利得缴纳了15%税款，随后新公司向甲公司提供一项长期贷款400万元。 税务机关认为成立这个新公司除了得到较低企业所得税率之外没有其他经营目的，可能会无视这个投资和贷款交易，并要求补交税款。 实质重于形式假定，要求交易的税收结果不仅在法律条文上符合交易特征，而且在现实上也是实际存在的。 ? 利用两个地区的税率差，甲公司财务部门制定的这套税收筹划方案，看起来似乎没有问题，但是忽略了法律依据。税务局办案有自己的法律依据，因此在税务管理中，财务部门要研究税务局的法律依据，并研究通透。 5.税务利润 具体来说，企业税务利润有四个来源： ?勤劳所得 勤劳所得，即卖东西，包括产品和服务赚的钱。 ?非勤劳所得 非勤劳所得，即卖股权、卖商标赚的钱 ? 要点提示 税务利润的四个来源： ①?勤劳所得； ②?非勤劳所得； ③?转移所得； ④?推定所得。 ? ?转移所得 转移所得，如中奖了，将别人的钱转移到自己这里。 ?推定所得 推定所得，即估计一个数额，按照这个数征所得税。 ? 《企业所得税法》第四十七条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 《企业所得税法》第一百二十条规定，企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。本条内容主要包括以下三个方面： 第一，除了新的《企业所得税法》中特别纳税调整一章中所规范的转让定价、受控外国公司、资本弱化以外，还有滥用税收协定、通过企业变更而多次享受减免税